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生產(chǎn)企業(yè)的對的 沒有進料加工業(yè)務(wù)，出口商品征稅率和退稅率相同（最常見） 某生產(chǎn)型出口企業(yè)（一般納稅人）本月出口業(yè)務(wù)離岸價（已換算成人民幣）200萬，內(nèi)銷不含稅銷售額100萬，本月購進原材料進項稅額26萬，上月留抵稅額3萬，計算本月應(yīng)退稅額。（出口商品退稅率和征稅率均為13%） 第一步：不得免征和抵扣的稅額=離岸價×（征稅率—退稅率）=200×（13%—13%）=0 第二步：應(yīng)納稅額=銷項－進項＋進項稅額轉(zhuǎn)出－上期留抵=100×13%－26＋0－3=－16 第三步：免抵退稅額=離岸價×退稅率=200×13%=26 第四步：應(yīng)退稅額（應(yīng)納稅額和免抵退稅額比較孰低） |－16| ＜26 ，應(yīng)退稅額16萬元 第五步：免抵稅額=免抵退稅額－應(yīng)退稅額=26－16=10