免費(fèi)問答

你好，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　(一)銷售額的確定 　　1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。 　　2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。 　　3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。 　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。 　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。 　　(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。 　　(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。 　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。 　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率 　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。 　　3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。 　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率 　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率 　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。 　　4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。 　　(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。 　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為： 　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率) 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率 　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。 　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除 　　1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。 　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙; 　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品; 　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石; 　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火; 　　(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎; 　　(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車); 　　(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿; 　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子; 　　(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板; 　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品; 　　(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。 　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。 　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙; 　　(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品; 　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石; 　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火; 　　(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎; 　　(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車; 　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿; 　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子; 　　(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板; 　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品; 　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油