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財務(wù)審合同,主要審哪些,重點關(guān)注什么?
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速問速答你好,需要關(guān)注合同的收款付款周期 合同的發(fā)票開具時間票種
04/10 12:19
84784966
04/10 12:22
可否更細(xì)致具體呀?
高輝老師
04/10 12:24
● 合同審核需要把握的要點
要點一:合同類型
企業(yè)的合同可以分為收款合同和付款合同兩大類,在兩類合同中企業(yè)的角色以及相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)是不同的。如果企業(yè)設(shè)定有標(biāo)準(zhǔn)合同模板,可以區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)合同和非標(biāo)準(zhǔn)合同,標(biāo)準(zhǔn)合同由于是企業(yè)提供模板,在對方?jīng)]有大改動的情況下,風(fēng)險較低,但非標(biāo)準(zhǔn)合同通常使用對方合同模板,需要仔細(xì)斟酌其中是否存在對于我方不利的因素。
在此基礎(chǔ)上繼續(xù)進行細(xì)分,還可以將合同分為長期合同和短期合同,合同期限可以以1年為分界線,長期合同由于履行時間跨度大更容易引發(fā)履約問題,更需要注意相關(guān)條款約定及描述的清晰。長期合同中存在框架合同,這類合同可能并沒有詳細(xì)約定結(jié)算條件,只是形成一種合作意向,具體結(jié)算需要參考定期的結(jié)算單進行。
不同類型的合同,因為企業(yè)在此期間承擔(dān)的角色不同,所以需要關(guān)注的重點以及對于風(fēng)險的判斷標(biāo)準(zhǔn)也不同,需要按照類型進行區(qū)分。
要點二:簽約主體
很多企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃,或者出于納稅籌劃等考慮,下屬會成立很多家公司,不同公司用來承接不同的業(yè)務(wù),收入、成本、費用需要明確進行劃分。合同審核時需要注意按照合同內(nèi)容判斷簽約主體是否正確,例如營銷業(yè)務(wù)由A公司負(fù)責(zé),那么營銷相應(yīng)的收款和付款合同都需要使用A公司為主體進行簽約,這樣在核算時才能保證收入成本配比,如果營銷合同使用B公司簽約,就需要在合同審核中及時提醒合同發(fā)起人進行修改。
簽約主體確定后,需要審核合同中關(guān)于此主體的信息是否正確,如公司名稱、地址、營業(yè)執(zhí)照號碼、法定代表人等,這些明細(xì)信息需要與簽約主體保持一致。
要點三:服務(wù)內(nèi)容
無論是收款合同還是付款合同,都需要考慮合同中約定的內(nèi)容是否與我方或?qū)Ψ降慕?jīng)營范圍一致,是否存在超范圍經(jīng)營的情況。例如從事商貿(mào)的企業(yè)提供房屋租賃服務(wù)、營銷服務(wù)公司提供勞務(wù)派遣等,這種超范圍經(jīng)營存在一定的風(fēng)險,對方可能并沒有相應(yīng)的權(quán)力或資質(zhì)從事此項業(yè)務(wù),導(dǎo)致合同無效,企業(yè)需要承擔(dān)風(fēng)險。
當(dāng)合同中存在多項服務(wù)時,需要評估對于各項服務(wù)的約定是否明確,是否能夠劃分清楚。多項業(yè)務(wù)并存但無法區(qū)分,特別是對于服務(wù)性質(zhì)和稅率相差較大的業(yè)務(wù)來說,會給納稅申報和會計核算帶來麻煩,可能增加企業(yè)成本,影響財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。
合同中需要同時約定雙方的權(quán)利義務(wù),不能只約定一方的權(quán)利或一方的義務(wù),權(quán)利義務(wù)的不清晰會引發(fā)合同執(zhí)行中的各種問題,增加企業(yè)風(fēng)險。
要點四:業(yè)務(wù)真實性
不真實的業(yè)務(wù)會增加企業(yè)違法風(fēng)險,同時會涉嫌虛開發(fā)票,違反稅收征管制度。部分中小企業(yè)無法意識到這部分風(fēng)險,為了降低繳納的增值稅和企業(yè)所得稅,會利用名下不同公司相互進行開票,所簽署的合同并沒有業(yè)務(wù)實質(zhì)來支撐,或者偽造相關(guān)業(yè)務(wù)進行開票,這些都涉嫌虛開發(fā)票,企業(yè)需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,金額巨大時甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。
● 結(jié)算條款需要把握的要點
要點五:合同金額
除了框架合同,基本所有合同都會有明確的合同金額,需要關(guān)注合同中標(biāo)注的金額是否正確,大小寫金額是否一致。當(dāng)合同存在多項商品或服務(wù)時,每一項商品或服務(wù)的金額計算公式和計算結(jié)果是否正確,合計總數(shù)是否與合同總額一致。
當(dāng)合同中涉及折扣、返點、優(yōu)惠時,收款合同需要考慮折扣、返點、優(yōu)惠比例是否符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),超出標(biāo)準(zhǔn)是否有經(jīng)過特批,折扣、返點、優(yōu)惠的計算公式與計算結(jié)果是否正確;付款合同需要關(guān)注折扣、返點、優(yōu)惠比例以及體現(xiàn)方式,是直接減少合同金額還是定期進行返點結(jié)算,優(yōu)惠幅度與前期或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比是否有變化,是否符合企業(yè)預(yù)期。
合同金額中是否涉及定金、保證金等約定,定金的比例是否超出規(guī)定的合同總額的20%,保證金何時支付何時退還,是否存在扣減保證金的條款。
合同金額還需要和預(yù)算進行對比,特別是付款合同,需要評估是否超出預(yù)算,超出預(yù)算是否經(jīng)過特批。
要點六:收付款時間
合同中約定是一次性收付款還是分期收付款?如果是一次性收付款,具體的收付款時間怎樣約定,是否留有足夠充裕的審批及操作付款時間,收付款的賬期是否符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),超出標(biāo)準(zhǔn)賬期的理由是否合理以及是否經(jīng)過審批,對于付款時間的約定是“日”還是“工作日”。這些看起來都是細(xì)節(jié)問題,但實際會對財務(wù)工作造成很大影響,例如合同中約定合同簽訂當(dāng)天付款,財務(wù)付款需要經(jīng)過審批,審批需要時間,這樣的約定明顯是無法達(dá)成的;還有需要看清關(guān)于時間的描述是“五日”還是“五個工作日”,當(dāng)期間存在節(jié)假日時,兩個時間長短可能會相差很多。
對于分期收付款,預(yù)收或預(yù)付的比例是多少,是否符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)慣例,后續(xù)收付款節(jié)奏和期限怎樣約定,收付款節(jié)奏是否與提供商品或服務(wù)的節(jié)奏相符,每期收付款需要達(dá)成的必要條件,例如完成某項工作或交付某些成果,相關(guān)約定是否可行。整體的收入款期限是否過長,當(dāng)分期付款超過一年且尾款比例較高時,可能因為合同執(zhí)行中產(chǎn)生的糾紛而影響尾款的收回,造成風(fēng)險和損失。
要點七:收付款方式
合同約定使用怎樣的收付款方式,是支票、銀行轉(zhuǎn)賬或是承兌匯票,是否提供相應(yīng)的銀行賬戶信息,銀行賬戶名稱是否與合同簽約主體一致。
當(dāng)收付款賬戶信息與合同簽約主體不一致時,需要聯(lián)系對方進行修改,確實存在特殊情況時,需要將合同修改為三方合同,明確各方權(quán)利義務(wù),或補充簽署三方協(xié)議,避免后續(xù)可能引發(fā)的糾紛。
要點八:開票類型
合同中是否明確了開票項目,開票項目是否與合同中約定的商品或服務(wù)內(nèi)容一致,例如營銷服務(wù)合同的開票項目是技術(shù)服務(wù)費,就存在明顯的不妥,需要進行修改。還需要判斷發(fā)票的稅率是否合理,是否與開票項目一致,開票類型是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,對方是否有相應(yīng)的開具或接收資質(zhì)。
提供發(fā)票的時間與收付款時間的先后順序,是否預(yù)留了審批、開票、郵寄的時間。開票信息是否準(zhǔn)確,是否與合同簽約主體信息相符。
要點九:結(jié)算依據(jù)
合同在結(jié)算過程中,需要雙方提供怎樣的憑證依據(jù),例如采購合同需要采購單和驗收單,框架合同需要定期結(jié)算單,這些憑證依據(jù)是否有明確的格式和要求,是否提供標(biāo)準(zhǔn)模板作為附件。
分期收付款合同的履行進度如何確認(rèn),需要提供怎樣的證明,交付及驗收的預(yù)留時間是否充??尚校桓逗万炇帐欠裥枰獣孢M行,如果使用郵件確認(rèn),是否有明確的對接人以及郵箱,對接人變更怎樣處理。
結(jié)算依據(jù)通常作為結(jié)算的必要條件,這部分約定不清,會拖慢結(jié)算進度,影響合同執(zhí)行,增加企業(yè)風(fēng)險。
要點十:售后條款
合同中是否有售后條款,具體怎樣約定,是否提供質(zhì)量保證期,存在質(zhì)量問題的處理方法以及賠償約定。是否需要提供定期的維護或損壞維修,是否單獨進行收費,維護維修期限怎樣約定。
售后條款的存在意味著企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的權(quán)利義務(wù)并未全部履行完畢,影響收入確認(rèn)以及會計核算的規(guī)則,所以需要單獨進行關(guān)注。
需要關(guān)注的其他要點
除去上述十個要點之外,還存在一些其他需要關(guān)注的合同信息。例如合同履行要求具備相應(yīng)的行業(yè)或執(zhí)業(yè)資質(zhì),履約雙方是否能夠提供證明;商品銷售涉及代理商,是否能夠提供品牌授權(quán)。
合同涉及違約金條款,對于違約金金額的設(shè)定是否過高,存在違約情況怎樣進行處理,出現(xiàn)爭議的解決方式怎樣約定。
這些問題可能并不完全需要財務(wù)部門進行判斷,但可以結(jié)合其他財務(wù)相關(guān)條款來綜合進行考慮,判斷其中是否隱藏風(fēng)險,對企業(yè)產(chǎn)生不利影響
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