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1.2019年1月，搭建臨時(shí)庫(kù)房的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 領(lǐng)用材料8000元 借：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 8000 貸：原材料 8000 發(fā)生人工費(fèi)用2000元 借：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000 發(fā)生其他費(fèi)用1840元 借：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 1840 貸：銀行存款/現(xiàn)金 1840 材料的成本差異為2% 成本差異 = 8000 * 2% = 160元 借：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 160 貸：材料成本差異 160 合并上述分錄，得到： 借：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 11960 貸：原材料 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：銀行存款/現(xiàn)金 1840 貸：材料成本差異 160 1.2月初，臨時(shí)庫(kù)房交付使用 借：固定資產(chǎn)-臨時(shí)庫(kù)房 11960 貸：在建工程-臨時(shí)庫(kù)房 11960 1.工程提前1個(gè)月完工，拆除清理臨時(shí)設(shè)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生人工費(fèi)300元 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 收入材料900元入庫(kù) 借：原材料 900 貸：固定資產(chǎn)清理 900 考慮到預(yù)計(jì)殘值2%，計(jì)算固定資產(chǎn)清理?yè)p失 殘值 = 11960 * 2% = 239.2元 由于實(shí)際清理過(guò)程中收入了900元材料，超過(guò)了預(yù)計(jì)的殘值，因此不需要進(jìn)一步記錄固定資產(chǎn)清理?yè)p失。 綜上所述，拆除清理臨時(shí)設(shè)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 借：原材料 900 貸：固定資產(chǎn)清理 900