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工會經(jīng)費按應(yīng)發(fā)工資的2%計提，其中40%上交，60%留存。會計分錄如下： 1. 計提工會經(jīng)費時： ``` 借：管理費用（或相關(guān)費用科目） X元 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費 X元 ``` 解釋：計提的工會經(jīng)費計入管理費用或其他相關(guān)費用科目，同時增加應(yīng)付職工薪酬中的工會經(jīng)費負債。 2. 實際上交工會經(jīng)費時（40%部分）： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費 X元 * 40% 貸：銀行存款（或其他支付方式） X元 * 40% ``` 解釋：實際支付給工會的經(jīng)費從應(yīng)付職工薪酬中的工會經(jīng)費中扣除，減少公司的負債，并減少銀行存款或其他支付方式的余額。 3. 留存的工會經(jīng)費（60%部分）： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費 X元 * 60% 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 X元 * 60% ``` 解釋：留存的工會經(jīng)費從應(yīng)付職工薪酬中的工會經(jīng)費轉(zhuǎn)移到其他應(yīng)付款中的工會經(jīng)費，這部分資金仍然屬于公司對工會的負債，但是分類為其他應(yīng)付款。 最終，應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費科目和其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費科目的余額分別反映了公司需要上交和留存的工會經(jīng)費。