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現(xiàn)金流量表快速編制 2019-10-02 版權(quán)聲明 舉報文章 現(xiàn)金流量表快速編制 現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一,反映企業(yè)一定會計期間(一般指一月,一季,一年)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營的擴展與復雜化,對財務資訊的需求日見增長,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務報表。 現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎,反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析,既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點,分析其內(nèi)部構(gòu)成,又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負債表進行綜合分析,以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額。在這里,向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法,主要依據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。 一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實收資本,股本,應付債券)(期末數(shù)-期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款)(期末數(shù)-期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務所支付的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款,應付債券)(期初數(shù)-期末數(shù))(不包括利息) 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+(長期借款,在建工程,應付債券)利息支出-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)。 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期初數(shù)-期末數(shù))該公式中,如果期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應收利息,應收股利)(期末數(shù)-期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))(不包括利息) 該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期末數(shù)-期初數(shù)))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資未按期到位罰款等。 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤:根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 3、固定資產(chǎn)折舊=累計折舊(期末數(shù)-期初數(shù)) 4、無形資產(chǎn)攤銷=累計攤銷(期末數(shù)-期初數(shù)) 5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 7、預提費用增加(減:減少)=預提費用(期末數(shù)-期初數(shù)) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失:根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 14、經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加)=(應收賬款,應收票據(jù),預付賬款,其他應收款,待攤費用)(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少)=(應付賬款,預收賬款,應付票據(jù),應付工資,應付福利費,應交稅金,其他應交款)(期末數(shù)-期初數(shù)) 16、其他:一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù),應收賬款,預收賬款)(期初數(shù)-期末數(shù))-計提的應收賬款壞賬準備期末數(shù) 2、收到的稅費返還=(應收補貼款期初數(shù)-應收補貼款期末數(shù))+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=(營業(yè)外收入,其他業(yè)務收入,其他應收款,其他應付款)相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入 應等于補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)} 4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(不含稅金)+(應付票據(jù),應付賬款,預付賬款)(期初余額-期末余額) 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(應付工資,應付福利費)本期借方發(fā)生額累計+管理費用中統(tǒng)籌保險+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6、支付的各項稅費:企業(yè)實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。 六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益