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核算科目

你好，核算科目是什么意思？

就是會(huì)計(jì)分錄

【例1】合作社成立時(shí)，收到成員王某投入5 000元，存入銀行。 該業(yè)務(wù)合作社銀行存款和股金同時(shí)增加。 借：銀行存款 5 000 貸：股金-個(gè)人股金-王某 5 000 【例2】合作社收到成員趙某投入A材料一批，雙方確認(rèn)價(jià)13 000元，記入股金。 該業(yè)務(wù)合作社產(chǎn)品物資和股金同時(shí)增加。 借：產(chǎn)品物資-材料物資A 　　　　　 13 000 貸：股金-個(gè)人股金-趙某 13 000 【例3】合作社和某單位簽訂投資協(xié)議，該單位向合作社投資250 000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的25%，合作社原有股金600 000元。 該單位投入合作社的資金250 000元中，能夠作為股金入賬的數(shù)額是600 000×25%÷（1-25%）=200 000元，其余的50 000元，作為股金溢價(jià)，記入“資本公積”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 　 250 000 貸：股金-法人股金-某單位 200 000 資本公積 50 000 【例4】合作社收到成員董某投入C專利權(quán)，雙方確認(rèn)價(jià)50 000元，協(xié)議約定其享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額為45 000元。 該業(yè)務(wù)合作社無(wú)形資產(chǎn)、股金和資本公積同時(shí)增加。 借：無(wú)形資產(chǎn)-C專利權(quán)　　　　 50 000 貸：股金-個(gè)人股金-董某 45 000 資本公積 5 000 （2）股金減少的核算：合作社按照法定程序減少成員出資總額或成員退股時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少股金。 【例5】成員農(nóng)戶萬(wàn)某退社時(shí)，合作社退給股金5 000元，其中：庫(kù)存現(xiàn)金支付1 000元，從開(kāi)戶行存款支付4 000元。 該業(yè)務(wù)合作社股金、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款同時(shí)減少。 借：股金-個(gè)人股金-萬(wàn)某 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 銀行存款 4 000 【例6】成員單位退社時(shí)，合作社應(yīng)退給成員某單位股金40 000元。合作社決定以一臺(tái)拖拉機(jī)和現(xiàn)金退還。拖拉機(jī)賬面原值30 000元，已提折舊4 000元，余款現(xiàn)金支付。 該業(yè)務(wù)合作社股金、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)減少。 借：股金-法人股金-某單位 40 000 累計(jì)折舊　　　　　　　 4 000 貸：固定資產(chǎn)-拖拉機(jī) 30 000 庫(kù)存現(xiàn)金　　 14 000 （3）股金轉(zhuǎn)換的核算：合作社成員向非成員轉(zhuǎn)讓出資的，對(duì)轉(zhuǎn)讓方按退社處理，對(duì)受讓方按新入社處理。合作社內(nèi)部成員之間相互轉(zhuǎn)讓出資的，不需要進(jìn)行股金業(yè)務(wù)總分類核算，只進(jìn)行股金明細(xì)，在成員賬戶中調(diào)整相關(guān)記錄。 【例7】合作社成員張某將個(gè)人股金5 000元轉(zhuǎn)讓給非本社成員李某。 該業(yè)務(wù)合作社股金明細(xì)賬發(fā)生變化。 借：股金-個(gè)人股金-張某 5 000 貸：股金-個(gè)人股金-李某 5 000 （二）專項(xiàng)基金的核算 （1）使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金形成專項(xiàng)基金的核算： 【例8】合作社使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金500 000元購(gòu)買(mǎi)水果保鮮庫(kù)房5間。 該業(yè)務(wù)合作社固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少。 借：固定資產(chǎn)-保鮮庫(kù)房 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時(shí)，將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)為專項(xiàng)基金。 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 500 000 貸：專項(xiàng)基金 500 000 【例9】接例8購(gòu)買(mǎi)水果保鮮庫(kù)房5間，驗(yàn)收撥款。 借：銀行存款 500 000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 500 000 注：合作社使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金500 000元，平均量化100個(gè)成員。 500 000÷100＝5 000（元），平均量化每個(gè)成員5 000元。 （2）接受捐贈(zèng)形成專項(xiàng)基金的核算： 【例10】合作社收到縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局干部職工捐贈(zèng)現(xiàn)金80 000元。 該業(yè)務(wù)合作社庫(kù)存現(xiàn)金和專項(xiàng)基金同時(shí)增加。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 　 80 000 貸：專項(xiàng)基金-捐贈(zèng)資金 80 000 【例11】合作社收到興旺集團(tuán)捐贈(zèng)新水果分離機(jī)一臺(tái)，發(fā)票價(jià)32 000元。 該業(yè)務(wù)合作社固定資產(chǎn)和專項(xiàng)基金同時(shí)增加。 借：固定資產(chǎn)-水果分離機(jī) 32 000 貸：專項(xiàng)基金-捐贈(zèng)資金 32 000 （三）資本公積的核算 （1）股本溢價(jià)的核算： 【例12】合作社收到新成員梁某入社現(xiàn)金15 000元，協(xié)議約定享有合作社股金份額14 000元。 該業(yè)務(wù)合作社庫(kù)存現(xiàn)金、股金和資本公積同時(shí)增加。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 貸：股金-個(gè)人出資-梁某 14 000 資本公積-股本溢價(jià) 1 000 （2）對(duì)外投資資產(chǎn)增值的核算： 【例13】合作社以一幢廠房對(duì)外聯(lián)營(yíng)投資，該廠房原賬面價(jià)值200 000元，已提折舊30 000元，雙方協(xié)議作價(jià)190 000元。 該業(yè)務(wù)合作社對(duì)外投資和資本公積增加，固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊減少。 借：對(duì)外投資-廠房 190 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn)-廠房 200 000 資本公積 20 000 （3）轉(zhuǎn)增股本的核算：合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)，記入“資本公積”賬戶借方，同時(shí)記入“股金”賬戶貸方。 【例14】經(jīng)批準(zhǔn)，合作社將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增為成員股金。 該業(yè)務(wù)合作社股金增加，資本公積減少。 借：資本公積 20 000 貸：股金-資本公積轉(zhuǎn)增 20 000 （四）盈余公積的核算 （1）提取盈余公積的核算：合作社提取盈余公積時(shí)，記入“盈余分配—各項(xiàng)分配”賬戶借方，同時(shí)記入“盈余公積”賬戶貸方。 【例15】2021年終，合作社從當(dāng)年盈余中提取盈余公積55 000元。 該業(yè)務(wù)合作社盈余公積增加，盈余分配減少。 借：盈余分配-各項(xiàng)分配 55 000 貸：盈余公積 55 000 （2）盈余公積轉(zhuǎn)增股金的核算：合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)，記入“盈余公積”賬戶借方，同時(shí)記入“股金”賬戶貸方。 【例16】合作社用盈余公積20 000元轉(zhuǎn)增股金。 該業(yè)務(wù)合作社股金增加，盈余公積減少。 借：盈余公積 20 000 貸：股金-盈余公積轉(zhuǎn)增　 20 000 （3）盈余公積彌補(bǔ)虧損的核算：合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，記入“盈余分配—未分配盈余”賬戶貸方，記入“盈余公積”賬戶借方。 【例17】合作社用盈余公積彌補(bǔ)上年虧損60 000元。 該業(yè)務(wù)合作社盈余分配增加，盈余公積減少。 借：盈余公積 60 000 貸：盈余分配-未分配盈余 60 000 二、合作社盈余分配的賬務(wù)處理 合作社的盈余，是指合作社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。它是合作社在一定期間（月、季、年）內(nèi)取得的凈收益，即各項(xiàng)收入和投資收益總額與各項(xiàng)費(fèi)用和支出總額的差額。各項(xiàng)收入主要包括經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，各項(xiàng)費(fèi)用與支出主要包括經(jīng)營(yíng)支出、生產(chǎn)成本、稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他支出。 本年盈余=經(jīng)營(yíng)收益+其他收入-其他支出-所得稅費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）本年盈余的核算 合作社應(yīng)設(shè)置“本年盈余”賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記各項(xiàng)收入和投資收益轉(zhuǎn)入的金額，以及轉(zhuǎn)入盈余分配的金額，借方登記各項(xiàng)費(fèi)用和支出轉(zhuǎn)入的金額，以及轉(zhuǎn)入盈余分配的金額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 【例18】合作社2021年12月份各損益類賬戶余額如表1： 根據(jù)賬戶余額，做如下轉(zhuǎn)賬分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入： 借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　 　 1 291 935 其他收入 55 000 貸：本年盈余 1 346 935 （2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出： 借：本年盈余 1 166 935 貸：經(jīng)營(yíng)支出 925 000 管理費(fèi)用　　　　　 145 000 其他支出　　　　 　 25 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 880 稅金及附加 41 655 所得稅費(fèi)用 5 400 （3）結(jié)轉(zhuǎn)投資收益： 借：投資收益 10 000 貸：本年盈余 　 　 10 000 轉(zhuǎn)賬后，“本年盈余”賬戶借方發(fā)生額為1 166 935元，貸方發(fā)生額為1 356 935元。本年盈余為190 000 （1 356 935-1 166 935）元。最后結(jié)轉(zhuǎn)“盈余分配”。 借：本年盈余 　　　　　 　 190 000 貸：盈余分配-未分配盈余　　 190 000 （二）盈余分配的順序 1.彌補(bǔ)虧損。合作社用本年度的盈余直接彌補(bǔ)以前年度的虧損。 2.提取盈余公積。合作社按規(guī)定從當(dāng)年盈余中提取盈余公積。 3.盈余返還。合作社彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積后的可分配盈余，按成員與本社交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。 4.剩余盈余分配。合作社的剩余可分配盈余，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 5.盈余轉(zhuǎn)為出資。根據(jù)成員（代表）大會(huì)決議，可分配盈余轉(zhuǎn)為成員對(duì)合作社出資。 （三）盈余分配的核算 合作社設(shè)置“盈余分配”賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。期末借方余額，反映尚未彌補(bǔ)的虧損，期末貸方余額，反映尚未分配的盈余。本賬戶應(yīng)設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 【例19】年末，合作社本年盈余彌補(bǔ)上年30 000元虧損后的160 000元，經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)，按以下方案進(jìn)行分配：按20%提取盈余公積，剩余部分的70％按交易額返還給成員、20%按成員賬戶記錄的股金和公積金份額分配給成員，10%轉(zhuǎn)為成員出資（見(jiàn)表2）。

（1）應(yīng)提取盈余公積：160 000×20%=32 000（元） 提取盈余公積時(shí)，記入“盈余分配-各項(xiàng)分配”賬戶借方，同時(shí)記入“盈余公積”賬戶貸方。 借：盈余分配-各項(xiàng)分配-提取盈余公積 32 000 貸：盈余公積 32 000 （2）應(yīng)向成員返還盈余：（160 000-160 000×20%）×70%=89 600（元） 應(yīng)向成員分配剩余盈余：（160 000-160 000×20%）×20%=25 600（元） 應(yīng)向成員轉(zhuǎn)為出資：（160 000-160 000×20%）×10%=12 800（元） 進(jìn)行各項(xiàng)分配時(shí)，按實(shí)際返還和分配的金額，記入“盈余分配-各項(xiàng)分配”賬戶借方，同時(shí)記入“ 應(yīng)付盈余返還”“ 應(yīng)付剩余盈余”“股金”賬戶貸方。 借：盈余分配—各項(xiàng)分配-盈余返還 89 600 -剩余盈余分配 25 600 -盈余轉(zhuǎn)成員出資 12 800 貸：應(yīng)付盈余返還 89 600 應(yīng)付剩余盈余 25 600 股金 12 800 （3）向每個(gè)成員返還盈余時(shí)： 借：應(yīng)付盈余返還 89 600 貸：成員往來(lái)-成員名稱 89 600 （4）向成員分配剩余盈余時(shí)： 借：應(yīng)付剩余盈余 25 600 貸：成員往來(lái)-成員名稱 25 600 經(jīng)上述賬務(wù)處理后，“盈余分配-未分配盈余”賬戶年終未分配盈余為： 160 000-32 000-89 600-25 600-12 800=0（元），完成本年度的分配工作。 在給成員兌現(xiàn)時(shí)，填制兌現(xiàn)表，用現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)入成員的銀行卡中。

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的分錄 1、購(gòu)入化肥、農(nóng)藥等 借：原材料—農(nóng)藥/化肥 貸：銀行存款 2、種植生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（如茶樹(shù)、果樹(shù)、桑樹(shù)等成熟后可多個(gè)會(huì)計(jì)季度生產(chǎn)的作物，記入“生成性生物資產(chǎn)”） 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)―生長(zhǎng)期—蘋(píng)果樹(shù) 貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資（兼職記入勞務(wù)費(fèi)） 貸：原材料―化肥、農(nóng)藥 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷——土地使用權(quán) 3、林木投產(chǎn)后結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)―成熟期—蘋(píng)果樹(shù) 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)―生長(zhǎng)期—蘋(píng)果樹(shù) 4、成熟后生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的后續(xù)支出 借：生產(chǎn)成本—蘋(píng)果樹(shù)—化肥、農(nóng)藥 貸：原材料―農(nóng)藥、化肥 應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資 5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊入營(yíng)業(yè)成本 借：生產(chǎn)成本——果樹(shù)/茶樹(shù)等 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 PS：當(dāng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)余額折舊為零，但生產(chǎn)性生物資產(chǎn)仍然可產(chǎn)生價(jià)值時(shí)，不需要再進(jìn)行折舊。 收獲結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品——水果/茶葉 貸：生產(chǎn)成本——果樹(shù)/茶樹(shù)等 6、消耗性生物資產(chǎn)種植（如小麥、水稻、蔬菜等） 借：消耗性生物資產(chǎn) 貸：原材料—種子/化肥/農(nóng)藥 應(yīng)付職工薪酬 無(wú)形資產(chǎn)累積攤銷 7、消耗性生物資產(chǎn)收獲時(shí) 借：庫(kù)存商品——小麥/蔬菜 貸：消耗性生物資產(chǎn)