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第37題 甲公司在2020年1月1日取得礦山開采權(quán)，并支付5000萬元。礦山開采期為4年，并在開采結(jié)束后需要花費(fèi)585.64萬元來恢復(fù)原貌。這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債按照10%折現(xiàn)。 首先，我們需要計(jì)算這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值。使用折現(xiàn)公式，我們可以得到： 預(yù)計(jì)負(fù)債現(xiàn)值 = 585.64 / (1 + 10%)^4 = 585.64 / 1.4641 = 400萬元 因此，礦山開采權(quán)的初始入賬價(jià)值為5000萬元 + 400萬元 = 5400萬元。 接下來，我們知道每年礦山開采權(quán)的攤銷額為1350萬元，已經(jīng)攤銷了2年，所以累計(jì)攤銷為2 * 1350萬元 = 2700萬元。 所以，礦山開采權(quán)在2021年12月31日的賬面價(jià)值為5400萬元 - 2700萬元 = 2700萬元。 現(xiàn)在，我們需要進(jìn)行減值測試。根據(jù)題目，2022年和2023年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入分別為1100萬元和1210萬元。使用折現(xiàn)公式，我們可以得到這兩年的現(xiàn)金凈流入的現(xiàn)值： 2022年現(xiàn)金凈流入現(xiàn)值 = 1100 / (1 + 10%)^1 = 1100 / 1.1 = 1000萬元 2023年現(xiàn)金凈流入現(xiàn)值 = 1210 / (1 + 10%)^2 = 1210 / 1.21 = 1000萬元 因此，礦山開采權(quán)在2021年12月31日的可收回金額為2000萬元。 最后，我們需要比較礦山開采權(quán)的賬面價(jià)值和可收回金額，來確定是否需要計(jì)提減值損失。賬面價(jià)值為2700萬元，可收回金額為2000萬元，所以需要計(jì)提的減值損失為2700萬元 - 2000萬元 = 700萬元。 因此，正確答案是A、700萬元。

第18題 甲公司正在建造一個(gè)大型超市，截至2022年12月31日，已經(jīng)投入了1000萬元，并且預(yù)計(jì)還需要投入2200萬元，這筆錢計(jì)劃在2023年12月31日支付。同時(shí)，因?yàn)槌鞘惺姓?guī)劃的變化，該超市所在的地段已經(jīng)變得不景氣，其他大型超市也面臨困境，客戶數(shù)量急劇下降?，F(xiàn)在我們需要確定該在建工程是否需要計(jì)提減值。 要計(jì)算在建工程的減值，我們需要確定其可收回金額?？墒栈亟痤~通常是資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其公允價(jià)值中較高者。但題目中提到公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，所以我們只需要考慮預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 現(xiàn)在，我們來計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值： 超市預(yù)計(jì)完工后的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 = 3000萬元（折現(xiàn)至2022年12月31日） 但是，這還沒有考慮完工前還需要投入的2200萬元。因此，在建工程的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)該是： 在建工程預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 = 3000萬元 - 2200萬元 × (1 + 10%)^(-1) = 3000萬元 - 2000萬元 = 1000萬元 這與在建工程的賬面價(jià)值相等。 所以，正確的說法是C、在測試日，該在建工程的現(xiàn)值為3000-2200/1.1=1000萬元，恰好等于其賬面價(jià)值，無須計(jì)提減值。

預(yù)計(jì)23年的現(xiàn)金凈流入時(shí)，為什么不把這一年年底支付的棄置費(fèi)用58.64 扣除呢？

在預(yù)計(jì)23年的現(xiàn)金凈流入時(shí)，不扣除這一年年底支付的棄置費(fèi)用585.64萬元的原因如下： 首先，棄置費(fèi)用是指在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，為了恢復(fù)或處置某項(xiàng)資產(chǎn)（如礦山、工廠等）到其原始狀態(tài)或符合環(huán)保要求的狀態(tài)所需支付的費(fèi)用。這種費(fèi)用通常與資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束時(shí)的清理和處置相關(guān)。 其次，在預(yù)測未來的現(xiàn)金流入時(shí)，我們通常只考慮與資產(chǎn)運(yùn)營直接相關(guān)的現(xiàn)金流入，如銷售收入、租金收入等。棄置費(fèi)用是一種非經(jīng)營性的、與資產(chǎn)處置相關(guān)的費(fèi)用，因此通常不包括在預(yù)測現(xiàn)金流入的計(jì)算中。 最后，棄置費(fèi)用通常是在資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)支付的，而不是在每年的現(xiàn)金流入中扣除。這是因?yàn)闂壷觅M(fèi)用與資產(chǎn)的運(yùn)營和維護(hù)無關(guān)，而是與資產(chǎn)的最終處置相關(guān)。因此，在預(yù)測未來的現(xiàn)金流入時(shí)，我們不會(huì)將棄置費(fèi)用考慮在內(nèi)。 綜上所述，在預(yù)計(jì)23年的現(xiàn)金凈流入時(shí)，不扣除這一年年底支付的棄置費(fèi)用585.64萬元是因?yàn)闂壷觅M(fèi)用是一種非經(jīng)營性的、與資產(chǎn)處置相關(guān)的費(fèi)用，通常不包括在預(yù)測現(xiàn)金流入的計(jì)算中。

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第20題： 要確定酒店大樓在測試日的現(xiàn)值以及是否需要計(jì)提減值損失，我們需要考慮以下幾個(gè)因素： 1.酒店大樓如果不進(jìn)行改擴(kuò)建，按照原狀繼續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)值：200萬元。 2.酒店大樓經(jīng)過裝修后，通過營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流現(xiàn)值：1800萬元。 3.裝修預(yù)計(jì)的支出：200萬元。 首先，我們需要考慮改擴(kuò)建的影響。由于改擴(kuò)建會(huì)提升酒店大樓的價(jià)值，我們應(yīng)該以裝修后的現(xiàn)值為基礎(chǔ)，而不是原狀的現(xiàn)值。因此，原狀現(xiàn)值200萬元不應(yīng)用于減值測試。 其次，裝修后的現(xiàn)值1800萬元代表了酒店大樓未來能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收益。然而，這還沒有考慮到裝修成本。在確定酒店大樓的凈值時(shí)，我們應(yīng)該從裝修后的現(xiàn)值中扣除裝修成本。 因此，酒店大樓的凈值 = 裝修后的現(xiàn)值 - 裝修成本 = 1800萬元 - 200萬元 = 1600萬元 這個(gè)凈值代表了酒店大樓在考慮改擴(kuò)建成本和未來收益后的實(shí)際價(jià)值。 最后，我們比較這個(gè)凈值和酒店大樓的賬面價(jià)值。賬面價(jià)值為1000萬元，而凈值為1600萬元。由于凈值高于賬面價(jià)值，沒有發(fā)生減值，因此不需要計(jì)提減值損失。 所以，正確的說法是： C、測試日，該大樓的現(xiàn)值為1600萬元，所以，無須計(jì)提減值。 至于選項(xiàng)D，“該大樓最終賬面價(jià)值（即扣除兼職準(zhǔn)備后）為200萬元”，這一說法是不正確的。因?yàn)榫频甏髽堑馁~面價(jià)值為1000萬元，而且沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以最終賬面價(jià)值仍然是1000萬元，而不是200萬元。

題目中說了不包含棄置費(fèi)用的凈流入為1210，如果糾結(jié)為什么不包含在內(nèi)的話，那概括起來說就是不管是否進(jìn)行減值測試，這筆棄置費(fèi)用都會(huì)發(fā)生，和決策沒有關(guān)系，所以不考慮。