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－3750+2300=-1450 還要加上剩余股權公允價，剛才忘了，不好意思 完整的應該是， 投資收益=2300+8000－15750/0.9*0.7+500=-1450

2300+8000－15750+500*0.9=-5000 同學，這兩天腦袋有點兒不在線，看下我這個教材上的公式。 計算投資收益我和寫分錄給混了，抱歉抱歉

沒事的老師，我現(xiàn)在也是好暈呢，您給的處置損益和答案中不一樣呢，答案是ACD

答案是個報，同學問的是合報。 同學等我下，我上電腦把整個過程寫下吧。 單獨寫一部分我怕一會兒又犯糊涂。

出售前： 個報賬面價=9000，成本法不變，按初始入賬價值，不調整。 合報賬面價=9000+(4000+500+3000)*0.9=15750 出售個報分錄： 借：銀行存款? 8000 ? 貸：長期股權投資 9000/0.9*0.7=7000 ? ? ? ? ?投資收益 1000 借：長期股權投資-投資成本 9000/0.9*0.2=2000 ? 貸：長期股權投資 2000 借：長期股權投資-損益調整 1400 ? ?貸：盈余公積 4000*0.2*0.1=80 ? ? ? ? ? 未分配利潤 4000*0.2*0.9=720 ? ? ? ? ? ?投資收益 3000*0.2=600 借：長期股權投資-其他綜合收益 500*0.2=100 ? 貸：其他綜合收益 100 所以，個報確認投資收益=1000+600=1600，剩余長投賬面價值=2000+1400+100=3500 同學看下，這些分錄理解了嗎，合報還用寫一下嗎。 ? ? ? ? ?

用的，麻煩老師寫下分錄及理解過程呢

好的，同學稍等下哈。

剩余部分刷新公允價 借：長期股權投資 2300 ? ? ? ?投資收益 1200 ? 貸：長期股權投資 15750/0.9*0.2=3500 抵消個報不認可的投資收益 借：投資收益 5250 ? 貸：其他綜合收益? 500*0.9/0.9*0.7=350 ? ? ? ? ?盈余公積 7000*0.9/0.9*0.7*0.1=490 ? ? ? ? ?未分配利潤 7000*0.9/0.9*0.7*0.9=4410 其他綜合收益轉出至投資收益 借：其他綜合收益 500*0.9=450 ? 貸：投資收益 450 合報投資收益=1000-1200-5250+450=-5000 驗證，8000+2300-(9000+(4000+500+3000)*0.9)+500*0.9=-5000 同學看一下，有不清楚的再和我說哈。

老師，這是我寫的分錄，不理解的兩個畫勾的地方，一個合表中2022年1-6個月實現(xiàn)的凈利潤不應該用投資收益2100嗎，還有個表權益法追溯投資收益600吧

投資收益600，是2023年的分享凈利潤，3000*0.2=600，他是留下來的部分，個報剩余股權要做追溯調整，因為這個和出售在同一年，所以不能進留存收益。

老師，那個表和合表的投資收益=1000+600-1200-5250+2100+450嗎，同年實現(xiàn)的凈利潤300不也應該加入投資收益中嗎

合報那個2100有的，我給寫到留存里面去了，因為我怕寫成投資收益，容易混，當時腦子也是亂了，應該寫損益調整，比較好。 合報計算時候，因為個報的600不是出售帶來的投資收益，所以不應考慮進去，合報的2100是增長部分的長投賬面價值，是應該考慮的。

同學看下，我這樣解釋清楚了嗎。

老師，那這樣分錄的投資收益和公式計算的合報處置損益就不等了呢，您之前算的分錄里不加600和2100正好等于公式計算出的結果呢

不是，我是說我把合報里投資收益的2100寫在盈余公積和未分配利潤里了。 借：投資收益 5250 貸：留存 2800 其他綜合收益 350 期初未分配利潤 2100 改成這樣，更合適一點吧，我也確定不好這2100用哪個科目。

同學說的那個同年凈利潤300是哪個？

就是同年1-6月份實現(xiàn)凈利潤3000，您計算的2100不應該放在投資收益嗎，這樣公式計算的-5000和分錄計算的就不一樣了呢，您之前不加600，2100就和公式計算的一樣，可是加上2100就不一樣了呢

1－6月份實現(xiàn)的3000，600在留下的追溯調整里面了，2100在抵消分錄里面了，我覺得用期初未分配利潤更好。 同學這樣想，把這3000當做2023年之前的部分，這樣長投賬面價值不變。 然后留存部分的投資收益600就變成了留存收益，抵銷里面的2100就也進留存了。 再按公式計算一下就對了。 因為這個出售當年的投資收益，他的本質還應該是長投賬面價。