00:10:00
當(dāng)前位置：財(cái)稅問題 >
實(shí)務(wù)
問題已解決
老師，我想咨詢下出口退稅的流程和計(jì)算方式
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
同學(xué)你好?
外貿(mào)-出口退稅的計(jì)算方法是：（1）對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額；對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)。應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率或征收率（從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率）（2）對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率合計(jì)應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費(fèi)應(yīng)退稅額
02/19 16:34
84785011 
02/19 16:41
老師，您好，我公司是自制研發(fā)生產(chǎn)銷售，不購進(jìn)進(jìn)口貨物再銷售，直接是自制貨物出口，這種是怎么核算呢？
cassie 老師 
02/19 16:47
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅可不是簡(jiǎn)單的全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅與增值稅，再抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，未抵減完的進(jìn)項(xiàng)部分予以退稅。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法：
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用“免、抵、退”的退稅辦法，其中：
“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的流程：
1、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口權(quán)，并辦理生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅登記；
2、貨物正式報(bào)關(guān)出口，并收取外匯貨款；
3、企業(yè)在電子口岸系統(tǒng)中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)的單打印與操作；
4、下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，模擬計(jì)算不得免征和抵扣稅額，并轉(zhuǎn)入當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表；
5、當(dāng)期出口增值稅收入的納稅申報(bào)；
6、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的預(yù)申報(bào)；打印退稅申報(bào)表；生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的正式申報(bào)；
7、整理、保管出口退稅備案單證和收匯憑證。
84785011
02/19 17:00
如果判定我公司能免征出口關(guān)稅呢
cassie 老師
02/19 17:28
根據(jù)《海關(guān)出口退稅管理辦法》第七條規(guī)定，自研產(chǎn)品可以申請(qǐng)退稅的條件如下：
產(chǎn)品需要是自行研發(fā)的創(chuàng)新產(chǎn)品，擁有完全的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。不得存在侵權(quán)等問題。產(chǎn)品需要符合國家出口政策和技術(shù)要求。產(chǎn)品需要與出口貿(mào)易相關(guān)。產(chǎn)品需要真實(shí)出口并且按照相關(guān)規(guī)定報(bào)關(guān)。
84785011
02/19 17:31
也就是說，比如我國內(nèi)買進(jìn)的原料是10000元，進(jìn)項(xiàng)稅金1300，不考慮其他費(fèi)用，自制成品后出口售價(jià)是20000元，銷項(xiàng)稅金是2600，這個(gè)免稅就是2600的銷項(xiàng)稅金無需繳納是么？1300的進(jìn)項(xiàng)金額仍然可以抵稅，可以做內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅？然后所謂的退稅就是若退稅率是10%的話，外銷收入是22600*10%=2260,13%和10%的退稅率差是3%，則是22600*3%=678是可以抵扣內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，2260-678=1582就是出口退回的稅金？是這樣理解么
cassie 老師
02/19 17:36
同學(xué)你好 免抵退稅 是需要根據(jù)具體情況具體分析的 首先第一步應(yīng)該剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額（原因是退稅率低于征稅率，實(shí)為不得免征金額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額?
第二步—抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—上期期末留抵稅額
第三步—算尺度，計(jì)算免抵退稅額：
免抵退稅額=單證收齊出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率
第四步—比較，確定實(shí)際應(yīng)退稅額，比較當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額大小，取較小者
第五步 —賬務(wù)處理 根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額，確定退稅額和免抵額
84785011
02/19 17:57
首先第一步應(yīng)該剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額（原因是退稅率低于征稅率，實(shí)為不得免征金額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 出口退稅率為0%，就是13%都免征，但是沒有退稅額了是么？
cassie 老師
02/19 18:47
同學(xué)你好 可以這么理解。但是還是有針對(duì)具體公司及業(yè)務(wù)。
84785011
02/20 11:05
那老師，我還想咨詢下，我銷銷項(xiàng)稅10W，進(jìn)項(xiàng)稅5W，則有5W可以考慮是全額退還是半抵半退，這個(gè)時(shí)候要看銷售出口額，若銷售出口額是10W人民幣，出口退稅率13%，則100000*13%=13000，則是50000-13000=37000可抵稅，13000用來退稅是么？
cassie 老師
02/20 12:29
不能完全這么算。實(shí)務(wù)中也需要先衡量實(shí)際業(yè)務(wù) 是否符合條件 而且出口退稅率一般也達(dá)不到13%
閱讀 240
描述你的問題，直接向老師提問
85
意見反饋
