免費(fèi)問答

一、增值稅明細(xì)科目設(shè)置 ①應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） ②應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 ③應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ④應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ⑤應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ⑥應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 ⑦應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 ⑧應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 ⑨應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 ⑩應(yīng)交稅費(fèi)—— 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 增值稅賬務(wù)處理｜明細(xì)科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~ 二、增值稅的賬務(wù)處理 1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理 ①采購業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣賬務(wù)處理 借：原材料、在途物資、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款 ②采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理 不得抵扣的情況：一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時： 借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后 借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ③購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 借：固定資產(chǎn)、在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ④貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理 一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。 下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 ⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。 ⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)： 借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額: 借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 貸：銀行存款 增值稅賬務(wù)處理｜明細(xì)科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~ 2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)： 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 （或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 ②按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的: 應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目。 ③按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額: 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 ④視同銷售的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） （或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 （或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 ⑤全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理 情況一：企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時沖減當(dāng)期收入； 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 情況二：已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：主營業(yè)務(wù)收入 并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時沖減收入。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 3. 的賬務(wù)處理 ①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時： 借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】 （或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 （或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工 ②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理 金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益： 借：投資收益【按應(yīng)納稅額】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】 貸：投資收益 交納增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 年末，本科目如有借方余額： 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 4.出口退稅的賬務(wù)處理 ①未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的： 借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款 退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ②實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理 ①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的： 借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （或）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （或）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ②原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ③一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 ①對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ②對于當(dāng)月多交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7.交納增值稅的賬務(wù)處理 ①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） （或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：銀行存款 ②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 ③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 ④減免增值稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：損益類相關(guān)科目 8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理 納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù) 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：管理費(fèi)用 10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：其他收益