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甲公司適用的所得稅稅率為25%.按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。2010年末，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2018年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2018年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9,000萬元，已計提折舊2,300萬元，賬面價值為6,700萬元，公允價值為9,500萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
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同學，你好，這個題應該選擇ABC，投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允模式計量屬于會計政策變更，選項A正確；該會計政策變更應進行追溯調(diào)整，2018年資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”年初數(shù)應調(diào)增至9,500萬元，選項D錯誤；調(diào)增金額為2,800萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異為2,800萬元，應確認遞延所得稅負債700萬元，選項B正確；該項變更影響2018年年初未分配利潤的影響額＝2,800×（1－25%）×（1－10%）＝1,890（萬元）。
01/19 08:17
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