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華東公司2021年12月1日購入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、預(yù)計凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，華東公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2023年年末華東公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，華東公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素，華東公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)2023年度所得稅會計處理正確的是（）
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同學(xué)，你好，這個題應(yīng)該選擇B，2022年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/10 = 900(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2÷10 =1 000-200=800(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=900-800 =100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25% =25(萬元);2023年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/10×2-40 =760(萬元)，計稅基礎(chǔ)=(1 000-200)-(1 000-200) ×2÷10=640(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=760-640 =120(萬元)，則2023年年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)，2023年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬元)。
01/15 14:05
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