00:10:00
當(dāng)前位置：財(cái)稅問題 >
實(shí)務(wù)
問題已解決
例： 某建筑公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率9%。2019年12月簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為900萬元的合同，承建一座橋梁，建造費(fèi)用每年年末按完工進(jìn)度收取，完工進(jìn)度按照投入法確定。工程于2020年1月開工， 預(yù)計(jì)2022年12月完工，各年度資料如下： (1)至2020年底，已發(fā)生施工人員薪酬200萬元，完成合同尚需發(fā)生成本600萬元; (2)到2021年底，累計(jì)已發(fā)生施工人員薪酬483.2萬元、領(lǐng)用建筑材料100萬元，完成合同尚需發(fā)生成本226.8萬元； (3)2021年12月，該項(xiàng)工程完成時(shí)，累計(jì)已發(fā)生成本810萬元。 分錄
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
1.2020年底，計(jì)算完工進(jìn)度：
投入法下，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。
因此，到2020年底，完工進(jìn)度 = 200 / (200 + 600) = 20%。
根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入：900 × 20% = 180萬元。
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的合同成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：應(yīng)付職工薪酬等 200
確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額：180 × 9% = 16.2萬元。
借：應(yīng)收賬款等 196.2
貸：工程結(jié)算 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16.2
2. 2021年底，計(jì)算完工進(jìn)度：
到2021年底，完工進(jìn)度 = (200 + 483.2) / (810 + 600) = 80%。
根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入：900 × 80% = 720萬元。
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的合同成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 483.2
貸：應(yīng)付職工薪酬等 483.2
確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額：720 × 9% = 64.8萬元。
借：應(yīng)收賬款等 784.8
貸：工程結(jié)算 720
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 64.8
同時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核對(duì)一致。
借：工程結(jié)算 720
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720
3. 工程完工時(shí)，計(jì)算完工進(jìn)度：
到工程完工時(shí)，完工進(jìn)度 = 100%。
根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入：900 × 100% = 900萬元。
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的合同成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 810
貸：應(yīng)付職工薪酬等 810
確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額：900 × 9% = 81萬元。
借：應(yīng)收賬款等 981
貸：工程結(jié)算 900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 81
同時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核對(duì)一致。
借：工程結(jié)算 900
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900
01/09 10:47
閱讀 97
描述你的問題，直接向老師提問
83
意見反饋
