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實(shí)務(wù)
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甲公司 2×20 年初應(yīng)收賬款賬面余額200萬元,壞賬準(zhǔn)備50萬元, 2×20 年末應(yīng)收賬款賬面余額300萬元,壞賬準(zhǔn)備90萬元, 2×21 年末應(yīng)收賬款賬面余額350萬元,壞賬準(zhǔn)備60萬元。甲公司 2×20 年和 2×21 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為200萬元,所得稅率為25%。計(jì)算2×20年末和 2×21 末的應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)及 2×20 年和 2×21 的應(yīng)交所得稅。
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2×20年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)：
應(yīng)收賬款賬面余額為300萬元，壞賬準(zhǔn)備為90萬元，因此應(yīng)收賬款凈額為210萬元。由于稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備不得稅前列支，因此2×20年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。
2×21年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)：
應(yīng)收賬款賬面余額為350萬元，壞賬準(zhǔn)備為60萬元，因此應(yīng)收賬款凈額為350-60=290萬元。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備不得稅前列支，因此2×21年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為350萬元。
2×20年的應(yīng)交所得稅：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+永久性差異=200+（90-50）=240萬元
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率=240×25%=60萬元
2×21年的應(yīng)交所得稅：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+永久性差異=200+（60-90）=170萬元
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率=170×25%=42.5萬元
01/05 14:22
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