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第一問解析如下： 1.神龍公司個表： 借：長期股權(quán)投資? ?3280 ? ?貸：股本 1000 ? ? ? ? ?資本公積-股本溢價 2280 ? ? 借：資本公積-股本溢價? 500 ? ? ? ?貸：銀行存款 500 借：管理費用 200 ? ? 貸:銀行存款 200 合并報表分錄： 借：股本? ?1800 ? ? 資本公積 1000 ? ? 盈余公積 300 ? ?未分配利潤 180? ? ? 貸：長期股權(quán)投資 3280

同學，你好 第一題解析以下為準： 同控下的吸收合并： 借：貨幣資金? ?480 ? ? ? ? 存貨 800 ? ? ? 應(yīng)收賬款 3200 ? ? ? 固定資產(chǎn) 600 ? ? ? 資本公積-股本溢價 720 ? ?貸：股本 1000 ? ? ? ?應(yīng)付債券 3000 ? ? ? ? ?短期借款 700 ? ? ? ? ?應(yīng)付賬款 1100?? ? ? ? ?? ? ? 借：資本公積-股本溢價? 500 ? ? ? ?貸：銀行存款 500 借：管理費用 200 ? ? 貸:銀行存款 200

2.非同一控制下吸收合并 借：貨幣資金? ?500? ? ? ? ? 存貨? 1000 ? ? ? 應(yīng)收賬款3500 ? ? ? 固定資產(chǎn) 800 ? ? ? 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 100 ? ? ? 資本公積-股本溢價100? ? ?? ? ?貸：股本 1000 ? ? ? ?應(yīng)付債券-面值 3000? ?? ? ? ? ?短期借款 900 ? ? ? ?應(yīng)付賬款 1100? ? ? ? ? ?? ?借：資本公積-股本溢價? 500 ? ? ? ?貸：銀行存款 500 借：管理費用 200 ? ? 貸:銀行存款 200

3.海通公司 同控下的控股合并 借：長期股權(quán)投資? ?4760000 ?資本公積-股本溢價? 240000 ? ?貸：銀行存款? ? 5000000 ?交易費用未明確是否為發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金，確認為管理費用： 借：管理費用? 10000 ? ? 貸:銀行存款 10000 合并報表分錄： 借：股本? ?4695000 ? ? 資本公積 600000 ? ? 盈余公積 5000 ? ?未分配利潤 1500000? ? ? 貸：長期股權(quán)投資 4760000 ? ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益 2040000

4.非同控下的控股合并： A? :借：長期股權(quán)投資? ?4500000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 商譽? 1500000 ? ? ? ?貸：銀行存款? ?6000000 ? ? ? ? 交易費用未明確是否為發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金，確認為管理費用： 借：管理費用? 15000 ? ? 貸:銀行存款 15000 合并報表分錄： 借：所有者權(quán)益 7500000? ? 貸：長期股權(quán)投資 4500000 ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益 3000000 B . 假如洋山公司用銀行存款支付的購買價款(合并對價)5500000元，購入藍天公司75%的股權(quán)： 借：長期股權(quán)投資? ?5625000 ? ?貸：銀行存款? ? 5500000 ? ? ? 盈余公積? ? ?12500 ? ? ? 未分配利潤? ?112500 （營業(yè)外收入） 交易費用未明確是否為發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金，確認為管理費用： 借：管理費用? 15000 ? ? 貸:銀行存款 15000 合并報表分錄： 借：所有者權(quán)益 7500000? ? 貸：長期股權(quán)投資 5625000? ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益 1875000

如果滿意，你的五星將是對老師最大的鼓勵，祝你元旦快樂~

老師，第三題合并財務(wù)報表分錄股本4695000怎么來的

已知條件中所有者權(quán)益扣除資本公積，盈余公積和未分配利潤之后的余額

這A、B分錄能解釋一下怎么來的嗎？

A為什么有商譽

支付對價600萬，購買750萬的60%股權(quán)，多支付部分150萬計入商譽

B中，修改了條件，支付對價550萬，購買750萬的75%的股權(quán)，少支付11.25萬元作為營業(yè)外收入，通過盈余公積和未分配利潤表示。

購買子公司符合企業(yè)合并確認條件的，合并對價-被收購企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值×收購股權(quán)比例=商譽（大于零）

B的情況：合并對價-被收購企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值×收購股權(quán)比例的差額小于零的，在理論上說，屬于出售方對于購買方的讓步，合并財務(wù)報表中體現(xiàn)為并購當期營業(yè)外收入，在購買日合并資產(chǎn)負債表體現(xiàn)為留存收益：“盈余公積”和“未分配利潤”項目。