免費(fèi)問答

是小規(guī)模納稅人，有開1%和3% 專票，也有普票，但是沒有申報(bào)報(bào)過，不知道勾稽關(guān)系，先確定一下填寫方法再申報(bào)

你好！你填寫份是3%減按1%繳納增值稅嗎？

　情形一：季度銷售額未超過30萬元，且未開具增值稅專用發(fā)票 　　甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人(非個(gè)體工商戶，下同)，按季度申報(bào)，2023年第二季度銷售貨物，自行開具增值稅普通發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.2萬元，無其他收入。 　　在這一情形下，甲公司第二季度不含稅銷售額為202000÷(1+1%)=200000(元)，免稅額為200000×3%=6000(元)。甲公司財(cái)務(wù)人員在填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，應(yīng)在第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”的“貨物及勞務(wù)”列，填寫“200000”;在第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“貨物及勞務(wù)”列，填寫“6000”。 　　情形二：季度銷售額未超過30萬元，開具了增值稅專用發(fā)票 　　乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2023年第二季度銷售貨物，價(jià)稅合計(jì)銷售額為20.2萬元。其中，自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元，開具增值稅普通發(fā)票10.1萬元，無其他收入，且無其他免稅項(xiàng)目。 　　乙公司季度銷售額雖未超過30萬元，但開具增值稅專用發(fā)票的收入需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。因此，乙公司開具普通發(fā)票和專用發(fā)票的收入部分，需要分開填寫申報(bào)表。另外，乙公司季度銷售額未超過30萬元，且沒有其他免稅項(xiàng)目，無須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。 　　那么，乙公司開具普通發(fā)票部分不含稅銷售額為101000÷(1+1%)=100000(元)，免稅額為100000×3%=3000(元)。對(duì)應(yīng)這部分，乙公司財(cái)務(wù)人員在填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，應(yīng)在第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”的“貨物及勞務(wù)”列，填寫“100000”;在第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“貨物及勞務(wù)”列，填寫“3000”。 　　乙公司開具專用發(fā)票部分不含稅銷售額為101000÷(1+1%)=100000(元)，減征額為100000×2%=2000(元)，應(yīng)納稅額為100000×1%=1000(元)。對(duì)應(yīng)這部分，乙公司財(cái)務(wù)人員在填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，應(yīng)在第1欄“(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“貨物及勞務(wù)”列，分別填寫“100000”;在第15欄“本期應(yīng)納稅額”的“貨物及勞務(wù)”列，填寫“3000”;在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”的“貨物及勞務(wù)”列填寫“2000”;在22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”的“貨物及勞務(wù)”列填寫“1000”。 　　情形三：差額扣除后，季度銷售額未超過30萬元 　　丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，提供旅游服務(wù)，選擇差額征收，2023年第二季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.1萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元(含稅)，開具增值稅普通發(fā)票，無其他收入。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告)第二條明確，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定能否享受免征增值稅政策。丙公司第二季度不含稅銷售額為(201000-100000)÷(1+1%)=100000(元)，未超過30萬元，可以享受免稅優(yōu)惠，免稅額為100000×3%=3000(元)。 　　那么，丙公司財(cái)務(wù)人員在填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，應(yīng)在第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，填寫“100000”;在第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，填寫“3000”。在填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)》時(shí)，應(yīng)在“應(yīng)稅行為(3%征收率)扣除額計(jì)算”的第2欄“本期發(fā)生額”內(nèi)，填寫“100000”;第3欄“本期扣除額”內(nèi)填寫“100000”;在“應(yīng)稅行為(3%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第6欄“本期扣除額”內(nèi)填寫“100000”;在第7欄“含稅銷售額”內(nèi)填寫“101000”。 　　情形四：扣除不動(dòng)產(chǎn)后，銷售額不超過30萬元 　　丁公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2023年第二季度提供安裝服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入10.1萬元，開具增值稅普通發(fā)票;銷售不動(dòng)產(chǎn)，取得價(jià)稅合計(jì)收入52.5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，此外無其他收入。