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你不能直接解答嗎？答案不在我手上。就第2題的一個(gè)完整思路。

1.調(diào)整分錄： a. 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 3000 貸：資本公積——股本溢價(jià) 3000 b. 內(nèi)部交易存貨調(diào)整 借：營(yíng)業(yè)收入 8800 貸：營(yíng)業(yè)成本 7600 存貨 1200 c. 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消 借：營(yíng)業(yè)成本 1200 貸：存貨 1200 d. 子公司凈利潤(rùn)的調(diào)整 借：營(yíng)業(yè)收入 (500+800+1500) 2800 貸：營(yíng)業(yè)成本 (500+800+1500) 2800 借：營(yíng)業(yè)收入 (8800/2) 4400 貸：營(yíng)業(yè)成本 (8800/2) 4400 e. 遞延所得稅的調(diào)整 借：遞延所得稅資產(chǎn) [(1200+1500×40%)×25%] 450 貸：所得稅費(fèi)用 450 2. 抵消分錄： a. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消 借：股本 (15000×1/3) 5000 資本公積 (1500×1/3+150×2/3) 650 盈余公積 (854-65-75+39-44.44) 759.56 未分配利潤(rùn) (854-65-75+39-44.44-333.33) 381.11 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (13000+3000) 16000 少數(shù)股東權(quán)益 [(1500+854+39+75-65-75+333.33)×2/3] 7666.67 b. 內(nèi)部交易存貨的抵消 借：營(yíng)業(yè)成本 (8800×1/2) 4400 貸：存貨 (8800×1/2) 4400 c. 子公司凈利潤(rùn)的抵消 借：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (2800+2968) 5768 貸：少數(shù)股東損益 (2868×2/3) 1924.67 歸屬于母公司的凈利潤(rùn) (2868-1924.67) 943.33

另附 合并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制思路 第一步：股權(quán)投資及變動(dòng)情況 1.甲公司對(duì)A公司的股權(quán)投資： 由于甲公司對(duì)A公司的持股比例為10%，屬于重大影響以下，因此采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 1.甲公司對(duì)B公司的股權(quán)投資： 由于甲公司對(duì)B公司的持股比例為50%，屬于共同控制，因此采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 1.甲公司對(duì)C公司的股權(quán)投資： 由于甲公司對(duì)C公司的持股比例為70%，屬于控制，因此采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 第二步：內(nèi)部交易及往來(lái)抵銷 1.內(nèi)部商品交易抵銷：甲公司將成本為8000萬(wàn)元的自產(chǎn)商品以8800萬(wàn)元的價(jià)格按1:2:5的比例分別出售給了A,B,C三個(gè)公司。由于B公司和C公司尚未出售該商品，因此需要將未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。 ● 對(duì)A公司的銷售：8800萬(wàn)元 - 8000萬(wàn)元 = 800萬(wàn)元，已實(shí)現(xiàn)，無(wú)需抵銷。 ● 對(duì)B公司和C公司的銷售：由于尚未出售，需抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。具體為：8800萬(wàn)元 × (1 - 60%) - 8000萬(wàn)元 = 1760萬(wàn)元 - 800萬(wàn)元 = 960萬(wàn)元。 第三步：所得稅處理 由于涉及內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。具體調(diào)整如下： ● 對(duì)B公司和C公司的內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：960萬(wàn)元 × 25% = 240萬(wàn)元。這里考慮的是暫時(shí)性差異，所以需要同時(shí)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。第四步：合并報(bào)表的編制