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第一題：方案一：屬于委托加工生產(chǎn)卷煙：①向受托方支付其代收代繳的消費稅：消費稅組成計稅價格＝（1500+800）÷（1-30％）=3285.71（萬元）；應(yīng)繳消費稅＝3285.71*0.3=985.71 （萬元）； ②卷煙出售需要繳納消費稅=6800*56%+0.3*150-985.71=2867.29（萬元） ③方案一總共繳納消費稅=2867.29+985.71=3853萬元。消費稅稅費=3853/6800=56.66% 方案二：長江卷煙廠出售時需要交消費稅=6800*0.56+0.3*150=3853（萬元）；消費稅稅費=3853/6800=56.66% 方案三：長江卷煙廠委托加工環(huán)節(jié)需要交消費稅=(1500+1100)*0.56+0.3*150=2061萬 銷售環(huán)節(jié)消費稅=6000*0.56+0.3*150-2061=1344萬元；消費稅總額=2061+1344=3405萬元；消費稅的稅負=3405/6000=56.75%。 第二題：通過上述比較：應(yīng)選擇方案一或方案二。因為方案一和方案二的稅負為56.66%，小于方案三。

分析：①委托加工的煙絲,按受托方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。分析：收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，按當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣應(yīng)納消費稅。

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