免費(fèi)問答

老師，花錢找人做的，就是承包給別人，讓別人幫企業(yè)成為高新企業(yè)之類的，這種可以享受研發(fā)加計(jì)扣除嗎

咱們有研發(fā)的業(yè)務(wù)就可以加計(jì)扣除。

那如果我要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，我需要準(zhǔn)備些什么材料嗎？

我怕我覺得我們應(yīng)該享受研發(fā)加計(jì)扣除，結(jié)果稅務(wù)不認(rèn)可

那我不白忙乎嗎

就是有沒有具體說，必須有什么相關(guān)合同，章程之類的資料？我看看我們符不符合標(biāo)準(zhǔn)，

你好? 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)? ? ? ? 2023-03-26 為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題公告如下： 一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))同時(shí)廢止。 特此公告。 財(cái)政部 稅務(wù)總局 2023年3月26日 之前到期政策—— 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策即問即答 一、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何適用加計(jì)扣除政策? 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào)，以下簡稱“7號(hào)公告”)明確：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 你公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按照上述規(guī)定，適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 二、我單位是一家科技服務(wù)業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，可在稅前扣除多少? 答：7號(hào)公告明確，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。 你單位2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在稅前據(jù)實(shí)扣除1000萬元的基礎(chǔ)上，在稅前按100%比例加計(jì)扣除，合計(jì)在稅前扣除2000萬元。 三、我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，在7號(hào)公告出臺(tái)以后，可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎? 答：7號(hào)公告明確，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等不適用稅前加計(jì)扣除政策。 因此，7號(hào)公告出臺(tái)以后，你公司作為一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，仍不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 四、7號(hào)公告明確《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))同時(shí)廢止。目前正處于2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，在進(jìn)行2022年度納稅申報(bào)時(shí)，研發(fā)費(fèi)用還可按100%比例加計(jì)扣除嗎? 答：2022年度企業(yè)所得稅所得稅匯算清繳對(duì)應(yīng)的稅款所屬期為2022年1月1日-2022年12月31日期間，企業(yè)在匯算清繳時(shí)均可適用此期間有效的政策?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào)于2023年1月1日起廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性，因此，制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行2022年度納稅申報(bào)時(shí)，其研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定可以按100%比例加計(jì)扣除。 五、我單位在2022年第2季度形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該資產(chǎn)在2023年如何適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策? 答：7號(hào)公告規(guī)定形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對(duì)無形資產(chǎn)形成的時(shí)間進(jìn)行限定，因此，你單位2022年第2季度形成的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 六、7號(hào)公告將所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例均提高到100%，相關(guān)政策口徑和管理要求是否有變化? 答：7號(hào)公告將所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長期實(shí)施。其他政策口徑和管理要求沒有變化，仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號(hào))等現(xiàn)行有效的文件規(guī)定執(zhí)行。 七、我公司是一家核定征收企業(yè)，可以享受7號(hào)公告規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎? 答：7號(hào)公告明確，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。你單位作為核定征收企業(yè)，不符合上述規(guī)定條件，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 八、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后，企業(yè)在10月份預(yù)繳時(shí)還能享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠嗎? 答：繼制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后，7號(hào)公告將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%，進(jìn)一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度。 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費(fèi)用核算情況、研發(fā)費(fèi)用金額大小等因素，自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。 九、企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，怎么填寫申報(bào)表，需要留存相關(guān)資料嗎? 答：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。對(duì)于企業(yè)未實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用混在一起不能準(zhǔn)確核算等情形，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 在實(shí)際操作中，企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?十、企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠后，在匯算清繳時(shí)還需對(duì)前三季度的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅申報(bào)嗎? 答：企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，主要目的是減少企業(yè)10月份申報(bào)期的應(yīng)納稅額，從而增加企業(yè)資金流，減少企業(yè)資金壓力。 企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時(shí)，對(duì)10月份申報(bào)期已享受的前三季度研發(fā)費(fèi)用，還需與第四季度的研發(fā)費(fèi)用一起進(jìn)行年度納稅申報(bào)，以全面享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，否則將可能導(dǎo)致少享受稅收優(yōu)惠，影響企業(yè)的合法權(quán)益。 來源：國家稅務(wù)總局所得稅司 2023年研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政解讀 國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司? ? ? ? ? ? ?2023-04-21 大家好，我是國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民。 黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要政策抓手。近年來，國家多次優(yōu)化完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加大支持力度，在鼓勵(lì)研發(fā)方面發(fā)揮了積極作用，受到企業(yè)的普遍歡迎。 3月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為一項(xiàng)制度性安排長期實(shí)施。這一重要舉措將進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)的預(yù)期，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展添信心、增活力。為貫徹落實(shí)好國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，我局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))，對(duì)具體政策進(jìn)行了明確。為便于征納雙方全面準(zhǔn)確理解此項(xiàng)政策，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，今天，我就此項(xiàng)政策作一些解讀： 一、關(guān)于政策歷史沿革 近年來，國家多次提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，優(yōu)惠力度迭代升級(jí)，為支持企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了很好的政策導(dǎo)向作用。2008年，國家將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策以法律形式確認(rèn)。2015年，國家大幅放寬享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用范圍，并首次明確負(fù)面清單制度。2017年，國家將科技型中小企業(yè)的加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2018年，國家將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，并允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定在稅前加計(jì)扣除。2021年，國家將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，優(yōu)化簡化輔助賬樣式，首次允許企業(yè)10月預(yù)繳時(shí)提前對(duì)前三季度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。2022年，國家對(duì)科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，將其他企業(yè)第四季度加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，并允許企業(yè)在每年10月的申報(bào)期，就可以提前申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 在此基礎(chǔ)上，2023年，7號(hào)公告又進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項(xiàng)制度性安排長期實(shí)施，這項(xiàng)政策主要有以下兩個(gè)亮點(diǎn)：一是穩(wěn)定企業(yè)政策預(yù)期。3月24日國務(wù)院常務(wù)會(huì)明確將提高符合條件的行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例作為制度性安排長期實(shí)施，使企業(yè)有了更加明確的預(yù)期，有利于企業(yè)更加科學(xué)合理安排研發(fā)活動(dòng)和資金投入，提高科技創(chuàng)新效率。二是統(tǒng)一所有企業(yè)適用政策。在7號(hào)公告之前，制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、除此之外的其他企業(yè)適用不同的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。7號(hào)公告發(fā)布以后，所有企業(yè)統(tǒng)一適用同樣的政策，無需再對(duì)企業(yè)的“身份”進(jìn)行判斷，這不僅簡化了政策口徑，更有利于推動(dòng)政策精準(zhǔn)落地。 二、關(guān)于政策內(nèi)容和具體口徑 (一)政策內(nèi)容 根據(jù)7號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 與原有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策保持一致，7號(hào)公告將研發(fā)費(fèi)用分為費(fèi)用化、資本化兩種方式，并分別明確具體政策：一是費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用。費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用是指實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。比如某企業(yè)在2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以再加計(jì)扣除100萬元，即企業(yè)在2023年可扣除200萬元的研發(fā)費(fèi)用，相應(yīng)減少了該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅款、節(jié)約現(xiàn)金流的目的。二是資本化研發(fā)費(fèi)用。資本化研發(fā)費(fèi)用是指形成了無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對(duì)于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。比如某企業(yè)在2022年9月研發(fā)形成無形資產(chǎn)，其允許加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)成本為1500萬元，按10年攤銷，則在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬元。大家可以看到，相比不享受加計(jì)扣除政策，享受加計(jì)扣除政策將增加一倍的稅前攤銷金額，實(shí)實(shí)在在地達(dá)到了少繳稅款、節(jié)約現(xiàn)金流的目的，從而有利于鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)的投入。 (二)其他政策口徑 企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，仍要按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。政策主要口徑包括以下幾個(gè)方面，在此一并介紹一下： 一是適用加計(jì)扣除的企業(yè)。具體來說，適用加計(jì)扣除的企業(yè)需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，一是屬于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。企業(yè)只要符合上述兩個(gè)條件，無論當(dāng)年是虧損還是盈利，均可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。企業(yè)在虧損狀態(tài)下，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，會(huì)進(jìn)一步增加虧損額。所增加的虧損額，按照稅收規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)，這樣就會(huì)減少彌補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅款、節(jié)約現(xiàn)金流的目的。 二是適用加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。為便于判斷，119號(hào)文在明確上述定義的基礎(chǔ)上，對(duì)不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)進(jìn)行了列舉，同時(shí)還對(duì)有異議的研發(fā)項(xiàng)目，建立了轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門核查的機(jī)制。企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開展研發(fā)活動(dòng)的，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用加計(jì)扣除政策，也就是說，除了企業(yè)自主研發(fā)之外，通過委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都有相應(yīng)規(guī)定明確如何享受加計(jì)扣除政策。 三是適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式。119號(hào)文采取正列舉形式，對(duì)上述費(fèi)用中可加計(jì)扣除的具體費(fèi)用進(jìn)行了明確。比如：人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，需要說明的是，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于人員人工費(fèi)用，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號(hào))的規(guī)定列入其他相關(guān)費(fèi)用，并采取限額扣除的方式。 三、關(guān)于管理要求 (一)核算要求 119號(hào)文件規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。稅務(wù)部門分別于2015、2021年發(fā)布了兩版輔助賬樣式，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，參照適用的輔助賬樣式設(shè)置輔助賬，或可以自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。 (二)辦理方式 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并在納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況，同時(shí)留存相關(guān)資料備查即可，無需事先備案或?qū)徟?(三)享受時(shí)點(diǎn)及申報(bào) 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇是否就當(dāng)年的前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期沒有選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)(也就是轉(zhuǎn)過年來的1月至5月底之間)統(tǒng)一享受。 在企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受政策的，納稅人如果采取手工申報(bào)，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》(A200000)第 7 行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額。納稅人如通過電子稅務(wù)局申報(bào)，直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)在申報(bào)時(shí)請(qǐng)到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，對(duì)照選擇正確的優(yōu)惠事項(xiàng)，以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)享受優(yōu)惠時(shí)，還需要根據(jù)前三季度相關(guān)情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的一張表單，查詢編號(hào)A107012即可找到。填寫時(shí)，請(qǐng)先認(rèn)真閱讀該表單的填報(bào)說明，再根據(jù)要求填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，企業(yè)使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》的，或者自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式的，按照填報(bào)說明，可不填寫部分明細(xì)行次，填寫更加簡便。需要特別提醒的是，第51行“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”，即為預(yù)繳申報(bào)享受的優(yōu)惠金額，請(qǐng)務(wù)必準(zhǔn)確填寫，并與預(yù)繳申報(bào)表填寫的數(shù)據(jù)保持一致。填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)后，只需將其留存?zhèn)洳?，無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。 在年度納稅申報(bào)時(shí)享受的，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)的相關(guān)行次和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的填寫方法與預(yù)繳申報(bào)類似，該表單將作為年度申報(bào)表的一部分報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。