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您好，不是核定，是備案， 差額征稅申報(bào)表的填寫 1.將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》，利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。 ①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。 ②第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。 ③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。 ④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。 ⑤第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。 2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 ①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。 ②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為510000，9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為25500,9b欄“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”為535500。 ③第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。 3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計(jì)稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。 4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“500”。 增值稅差額征稅的備案手續(xù)，納稅人需提供資料如下： 　　1．《納稅人減免稅申請審批表》（一式兩份）； 　　2．取得的合法有效憑證（核查原件后留存復(fù)印件）： 　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證； 　　（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； 　?。?）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證； 　　（4）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證； 　?。?）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； 　　（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 　　納稅人辦理期限：納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。 小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額80，000.00元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60，000.00/(1+5%)×5%=2，857.14元，則： 1、確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)處理 借：銀行存款 80，000.00 貸：營業(yè)收入 76，190.48 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3，809.52 2、支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金會計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2，857.14 主營業(yè)務(wù)成本 57，142.86 貸：銀行存款 60，000.00