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3、B公司個別報表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的凈利潤、所有者權(quán)益： 借：應(yīng)付債券 280萬 貸：長期借款 280萬 借：盈余公積 51萬 貸：利潤分配-未分配利潤 51萬 借：利潤分配-未分配利潤 125萬 貸：應(yīng)付股利 125萬 凈利潤調(diào)整為：510-51-125=334萬 所有者權(quán)益調(diào)整為：3310+30+51=3391萬 4、A公司個別報表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值： 借：長期股權(quán)投資 6920萬 貸：銀行存款 2000萬 股本 3350萬 資本公積 1570萬 借：固定資產(chǎn) 150萬 貸：資本公積 150萬 借：資本公積 105萬 貸：盈余公積 105萬 借：少數(shù)股東權(quán)益 145萬 貸：未分配利潤 145萬 借：營業(yè)外收入 30萬 貸：固定資產(chǎn)清理 30萬 借：應(yīng)付債券 180萬 貸：長期借款 180萬 借：盈余公積 9.9萬 貸：財務(wù)費(fèi)用 9.9萬 借：無形資產(chǎn) 60萬 貸：資本公積 60萬 借：資本公積 36萬 貸：盈余公積 36萬 借：少數(shù)股東權(quán)益 27萬 貸：資本公積-其他資本公積（其他權(quán)益變動）27萬 借：營業(yè)外支出（處置非流動資產(chǎn)的凈損失）30萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值損失）6萬 貸 ：無形資產(chǎn)（賬面價值）36萬 營業(yè)外收入（處置非流動資產(chǎn)的凈收益）6萬（賬面價值-公允價值） 貸 ：無形資產(chǎn)（賬面價值）36萬 營業(yè)外收入（處置非流動資產(chǎn)的凈收益）6萬（賬面價值-公允價值） 借 ：管理費(fèi)用（用當(dāng)期余額抵減應(yīng)交所得稅）貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按處置收益25%）借 ：所得稅費(fèi)用貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按處置收益25%）借 ：資本公積——其他資本公積貸 ：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（按處置收益25%）借 ：資本公積——其他資本公積貸 ：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（按處置收益25%）借 ：投資收益貸 ：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（按處置收益25%）借 ：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸 ：投資收益（按處置收益25%）借 ：營業(yè)外支出貸 ：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（按處置收益25%）借 ：營業(yè)外支出貸 ：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（按處置收益25%） 借：長期股權(quán)投資-B公司 6920萬+189+9.9+6+36+27+30+6=7278.9萬 貸 ：投資收益（按處置收益25%）7278.925%=1819.725 借 ：長期股權(quán)投資-B公司 1819.725 貸 ：投資收益 1819.725 借 ：所得稅費(fèi)用 7278.9*25%*25%=455.92875 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 455.92875

5、2022年12月31日A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益的抵消分錄： 借：股本 1500萬 資本公積 2700萬 盈余公積 300+51-105-36=210萬 未分配利潤 610+334-189-9.9-6-30-27=671.1萬 貸：長期股權(quán)投資 7278.9萬 少數(shù)股東權(quán)益 (1500+2700+210+671.1)*30%=1404.33萬 6、2023年12月31日B公司個別報表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的凈利潤、所有者權(quán)益： 借：應(yīng)付債券 280萬 貸：長期借款 280萬 借：利潤分配-未分配利潤 425萬 貸：應(yīng)付股利 425萬 凈利潤調(diào)整為：750-425=325萬 所有者權(quán)益調(diào)整為：3391+325=3716萬 7、2023年12月31日A公司個別報表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值： 借：長期股權(quán)投資-B公司 (750-425)*70%=227.5萬 貸：投資收益 227.5萬 長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整為：7278.9+227.5=7506.4萬 8、2023年12月31日A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益的抵消分錄： 借：股本 1500萬 資本公積 2700萬 盈余公積 210+75=285萬 未分配利潤 671.1+325-425=571.1萬 貸：長期股權(quán)投資 7506.4萬 少數(shù)股東權(quán)益 (1500+2700+285+571.1)*30%=1444.83萬