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因?yàn)橹安粷M足收入確認(rèn)的條件，所以不能確認(rèn)收入，同時(shí)也不能結(jié)轉(zhuǎn)成本， 因此，發(fā)出的商品計(jì)入“發(fā)出商品”科目，表示商品已經(jīng)發(fā)出，但不結(jié)轉(zhuǎn)成本。 對(duì)于“合同負(fù)債”，賬面價(jià)值應(yīng)該是500，計(jì)稅基礎(chǔ)為0， 負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125（萬元）， 同樣，對(duì)于“發(fā)出商品”，賬面價(jià)值400，計(jì)稅基礎(chǔ)為0， 資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400*25%=100（萬元）， 差額調(diào)整所得稅費(fèi)用，由于是跨年調(diào)整，因此使用“以前年度損益調(diào)整”

老師，發(fā)出商品，這個(gè)科目，不缺人遞延吧

合同負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，會(huì)產(chǎn)生遞延，但是發(fā)出商品，很少遇見

您可以這樣理解，不形成收入、自然不確認(rèn)成本，那么稅法認(rèn)為既然不確認(rèn)成本，那么商品就不應(yīng)該發(fā)出，相當(dāng)于稅法不認(rèn)可企業(yè)發(fā)出商品的這個(gè)行為，所以發(fā)出商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，但是會(huì)計(jì)方面記了“發(fā)出商品”借方發(fā)生額400，所以這就是發(fā)出商品賬面價(jià)值400，計(jì)稅基礎(chǔ)0的原因

原來如此老師，這題有點(diǎn)難

確實(shí)有些難理解，或者您按照您理解合同負(fù)債的意思去理解發(fā)出商品也行，合同負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=500-未來可扣除的500=0，那么發(fā)出商品也是一樣，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=400-未來可扣除的400=0，上條信息的解釋可能有些牽強(qiáng)，您按照這條信息去理解可能好理解些