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某煙廠為增值稅一般納稅人,4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元,已入庫。本月領(lǐng)用80%生產(chǎn)銷售卷煙40標準箱,取得不含稅收入100萬元;20%直接對外銷售,取得不含稅收入25萬元,另收取包裝物押金1萬元(單獨記賬核算)。已知煙絲消費稅稅率為30%,卷煙消費稅比例稅率56%,定額稅率150元/標準箱,計算該煙廠本月應(yīng)納的消費稅和增值稅。
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2023 12/09 11:42
小筱老師 
2023 12/09 11:46
（1）外購煙絲已納稅款允許扣除金額＝60×30%×80%＝14.4(萬元) ?
銷售卷煙應(yīng)納消費稅＝100×56%+40×150÷10 000＝56.6（萬元）
另20%的煙絲直接對外銷售時，不再計征消費稅。
應(yīng)納消費稅合計＝56.6－14.4＝42.2（萬元）
（2）包裝物押金1萬元由于單獨記賬核算，不計稅。
銷項稅額＝100×13%＋25×13%＝16.25（萬元）
可抵扣進項稅額＝60×13%＝7.8（萬元）
應(yīng)納增值稅＝16.25-7.8＝8.45（萬元）
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