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你好,一、科目余額匯總表亦稱“總賬余額匯總表”，它是按照總賬科目余額編制的?？颇坑囝~表在資產(chǎn)負債表里反應(yīng)的是至本月末各資產(chǎn)負債的金額.在各明細分類帳中反應(yīng)的是各明細帳戶至本月末的最新金額。 二、科目余額表的作用： 在實踐中，利用會計科目發(fā)生額及余額表，經(jīng)過分析判斷，可以發(fā)現(xiàn)下列問題： 1、容易發(fā)現(xiàn)壞賬或假賬的可能性 將連續(xù)的多個年度的科目發(fā)生額及余額表進行對比檢查，會發(fā)現(xiàn)，有的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項目，連續(xù)多年沒有發(fā)生額，其余額年年結(jié)轉(zhuǎn)，金額不變。這時，應(yīng)懷疑其產(chǎn)生壞賬或假賬的可能性，通過采用函證、檢查（追查至經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始憑證）等審計方法予以證實。 2、容易發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動的異常情況 如果對比連續(xù)幾個年度的會計科目發(fā)生額及余額額表，對主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等賬戶在多年的變化度不大，但其中有一年突增或突減，也應(yīng)引起審計人員的高度重視。 同時將各年度的主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本進行對比，看其毛利率的變化是否異常。 主營業(yè)務(wù)成本，在社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模未發(fā)生太多變化的情況下，成本總額變化幅度不會太大。如果某年變化幅度太大，即應(yīng)引起重視。 3、容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快慢和企業(yè)產(chǎn)品是否暢銷的線索 通過科目發(fā)生額及余額額表對企業(yè)存貨與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品在市場上的銷售是否暢銷，企業(yè)原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品進而轉(zhuǎn)化為銷售收入的時間快慢。如果企業(yè)存貨中的庫存產(chǎn)成品占銷售收入的比重過大，證明企業(yè)的產(chǎn)成品銷售不暢，有可能形成滯銷；如果企業(yè)存貨中原材料庫存資金過大，就證明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。如果原材料期初庫存已經(jīng)很大，本期又進行了大量的采購（累計借方發(fā)生額過大），就應(yīng)進一步檢查盤存表，或到庫存進行現(xiàn)場察看，證實其是否存在毀損、變質(zhì)、報廢的原材料未及時進行帳務(wù)處理，從而形成虛增資產(chǎn)的情況。 4、利用會計科目發(fā)生額及余額表，可以分析被審計單位的某些趨勢，進而為對被審計單位進行綜合評價提供必要的依據(jù) 例如，通過企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入總額的逐年對比，可以看出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入逐年上升，證明企業(yè)的經(jīng)營形勢趨好；如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入逐年下降，證明企業(yè)的經(jīng)營形勢趨壞。審計人員應(yīng)與企業(yè)管理層取得溝通，建議企業(yè)開拓市場。通過企業(yè)利潤總額的逐年對比，可以看出企業(yè)的盈利能力趨勢。如果企業(yè)利潤總額逐年遞增，就證明企業(yè)盈利能力趨強；如果企業(yè)利潤總額逐年遞減，就證明企業(yè)盈利能力趨弱。審計人員就應(yīng)該采取別的審計方法，查找原因，并與被審計單位管理當(dāng)局進行必要的溝通。通過企業(yè)貨幣資金余額的逐年對比，可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流是否正常，進而推斷出企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量以及盈利質(zhì)量。