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涉稅服務(wù)實務(wù) 【多選題】 1、稅務(wù)師在2023年3月對某工業(yè)企業(yè)2022年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2022年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用外購庫存材料30000元的賬務(wù)處理為： 借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000 該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有（ ）。 A.原材料 B.生產(chǎn)成本 C.庫存商品 D.以前年度損益調(diào)整 E.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額 什么時影響原材料，什么時不影響原材料，請老師舉例詳解。
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同學您好，正在讀題，請您稍后
2023 11/27 15:56
王小龍老師 
2023 11/27 16:00
同學您好，首先說，正確的分錄應該是
借：在建工程
貸：原材料
但是企業(yè)做的是
借：生產(chǎn)成本 30000
貸：原材料 30000
所以咱們要對錯誤的分錄進行調(diào)整
借：在建工程
貸：生產(chǎn)成本
庫存商品
以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本
王小龍老師
2023 11/27 16:02
咱們一般的做法就是，先寫出來正確的，在寫出來錯誤的，然后其中的差異，就寫出來調(diào)整的分錄的。這是書本上教授的方法。一般剛接觸的人，可以這樣寫
就是先把賬上錯誤的分錄沖掉，然后再寫上正確的分錄。
王小龍老師
2023 11/27 16:04
由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本”
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