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由于14年漏提折舊，所以15年需要補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提折舊為答案的第一個分錄；14年因為費用少計，所以利潤多計，相應(yīng)的“應(yīng)交所得稅”也多計，因此補(bǔ)提折舊后，“應(yīng)交所得稅”也要調(diào)減，這就是答案的第二個分錄；相應(yīng)的盈余公積和未分配利潤也要調(diào)減，就是答案的第三個分錄

這個題老師做了變型，23年8月才發(fā)現(xiàn)差錯的話，費用沒辦法抵扣到22年，然后老師給的分錄為什么有遞延所得稅資產(chǎn)了？

因為追問的第二張圖片那里，有一個假設(shè)條件（這個假設(shè)條件在首問的圖片中沒有），就是稅法規(guī)定以前年度未扣除的成本費用可以在發(fā)現(xiàn)年度扣除，也就是在2023年扣除，而會計中需要在2022年扣除，即稅法要求這20萬的折舊并不在2022年扣除， 這也就是導(dǎo)致2022年產(chǎn)生了暫時性差異， 即由于差錯更正的緣故，2022年，會計上，固定資產(chǎn)的賬面價值=原值-原計提折舊-多計提的20萬折舊， 稅法上，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-原計提折舊， 因此，賬面價值<計稅基礎(chǔ)，且賬面價值比計稅基礎(chǔ)小20萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5（萬元）

還是沒明白區(qū)別，一個是15年發(fā)現(xiàn)14年的差錯，稅法讓扣在15年，一個是23年發(fā)現(xiàn)22年的差錯，稅法讓扣在23年呀

說法是不一樣的，讓調(diào)整15年的應(yīng)交所得稅，也就是說稅法允許折舊費用（以前年度損益調(diào)整）依然在14年補(bǔ)計，會計也是補(bǔ)計14年的，不存在暫時性差異，而分錄借：應(yīng)交所得稅，也是在15年記錄的。但您的追問，他明確的說折舊記錄在2023年，也就是2022年不讓補(bǔ)計折舊，即會計補(bǔ)計2022年折舊，稅法不讓補(bǔ)計在2022年，因此產(chǎn)生暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)

那個15年的，我看題目說的是稅務(wù)部門允許調(diào)整15年的應(yīng)交所得稅，是不是稅務(wù)部門允許了，所以借應(yīng)交所得稅，貸以前年度損益調(diào)整？

應(yīng)交所得稅是負(fù)債科目的，借：應(yīng)交所得稅，貸：以前年度損益調(diào)整，這個分錄在15年記的，也就是調(diào)整了15年的應(yīng)交所得稅

如果沒有這句話，是不是就是計遞延所得稅資產(chǎn)了？

沒有“稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年的應(yīng)交所得稅”，分錄就是借遞延所得稅資產(chǎn)，貸以前年度損益調(diào)整？

沒有這句話，依然是像首問的做法那樣做，只是追問有那么一句延伸的假設(shè)，所以就像后來追問的那樣做，計入遞延所得稅資產(chǎn)