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甲公司22年七月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)。并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元。開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件）。確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為0。23年一月檢查發(fā)現(xiàn)會計(jì)人員將其攤銷期限應(yīng)為八年，錯(cuò)誤的估計(jì)為十年。22年所得稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)按會計(jì)上相關(guān)成本費(fèi)用175%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)攤銷年限八年。攤銷方法預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值會計(jì)規(guī)定相同，企業(yè)所得稅為25%。按凈利潤10%提取盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額。不考慮其他因素，23年一月該公司應(yīng)做賬務(wù)處理？再說一下借貸方的每個(gè)數(shù)是怎么來的？寫出計(jì)算過程。
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根據(jù) 攤銷額 = 開發(fā)成本 / 攤銷年限，可得到每年攤銷額為：
8000 / 8 = 1000萬元/年
由于是半年攤銷，所以半年的攤銷額為：
1000 / 2 = 500萬元
會計(jì)上22年的成本費(fèi)用為：
研究階段支出 + 半年的攤銷額 × 6個(gè)月 = 1200 + 500 × 6 = 4200萬元
稅法上允許扣除的成本費(fèi)用為：
會計(jì)上成本費(fèi)用 × 1.75 = 4200 × 1.75 = 7350萬元
根據(jù) 應(yīng)納稅所得額 = 可扣除的成本費(fèi)用 / (1 - 所得稅稅率)，可得到應(yīng)納稅所得額為：
7350 / (1 - 0.25) = 9800萬元
根據(jù) 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率，可得到應(yīng)交所得稅為：
9800 × 0.25 = 2450萬元
根據(jù) 凈利潤 = 會計(jì)上成本費(fèi)用 - 稅法上允許扣除的成本費(fèi)用 - 應(yīng)交所得稅，可得到凈利潤為：
4200 - 7350 - 2450 = -5600萬元
根據(jù) 盈余公積 = 凈利潤 × 10%，可得到盈余公積為：
-5600 × 0.1 = -560萬元
所以，23年一月該公司應(yīng)做以下賬務(wù)處理：
借：利潤分配-提取盈余公積 -560萬元
貸：盈余公積 -560萬元
2023 11/15 13:48
84784978 
2023 11/15 13:52
謝謝老師，折舊按一年算的，沒看著半年，現(xiàn)在我算明白了。
你的答案跟老師給的答案是不一樣的。你的答案是不對的。
樸老師 
2023 11/15 13:56
你按你老師的答案
可能我的沒考慮完全
不好意思
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