免費(fèi)問答

一、旅游業(yè)的差額征稅 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第（八）項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 二、差額部分需要取得哪些有效的憑證才可以扣除？ 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第（十一）項(xiàng)規(guī)定，屬于合法合規(guī)的有效憑證具體是指： （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 （4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。 三、有哪些優(yōu)惠政策呢？ （一）免征增值稅方面： 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第一款第（八）項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。 （二）不征增值稅方面： 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十三條第一款規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。 （三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減方面： 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、舉例說明 A旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年3月收取單位和個(gè)人繳納的旅游費(fèi)用106萬元，其中支付給旅游目的地的B旅游公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)價(jià)稅合計(jì)84.8萬元，B旅游公司開具了增值稅普通發(fā)票。當(dāng)期可抵扣且已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元，無上期留抵稅額。請問A旅游公司3月份需繳納增值稅是多少？ 答：假設(shè)A旅游公司滿足加計(jì)抵減10%政策條件。 （1）一般計(jì)稅： 增值稅銷項(xiàng)稅額=106/1.06*0.06=6（萬元）； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1萬元； 本期加計(jì)抵減實(shí)際抵減額=1*10%=0.1（萬元）； 實(shí)際繳納的增值稅=6-1-0.1=4.9（萬元）。 （2）差額計(jì)稅： 銷項(xiàng)稅額=（106-84.8）/1.06*0.06=1.2（萬元）； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1萬元； 本期加計(jì)抵減實(shí)際抵減額=1*10%=0.1（萬元）； 實(shí)際繳納的增值稅=1.2-1-0.1=0.1（萬元）。