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要求1：計算2×21年1月1日(購買日）甲公司應確認的合并財務報表的商譽。 在購買日，甲公司應確認的合并財務報表的商譽是1600萬元減去1500萬元可辨認凈資產(chǎn)公允價值的80%（即1200萬元），等于400萬元。 要求2：計算與乙公司相關的總商譽。 與乙公司相關的總商譽等于甲公司在購買日支付的對價1600萬元減去乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1500萬元的80%（即1200萬元），等于400萬元。 要求3：確認不包含商譽的有關資產(chǎn)組的減值。 在2×21年末，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元，而該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元。因此，該資產(chǎn)組減值了350萬元。但是，這350萬元不包含商譽的價值，因此不確認不包含商譽的有關資產(chǎn)組的減值。 要求4：確認包含商譽的有關資產(chǎn)組的減值。 在2×21年末，包含商譽的資產(chǎn)組的賬面價值為1600萬元（即購買日支付的對價）加上350萬元減值（即該資產(chǎn)組減值），等于1950萬元。但是，該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元。因此，該資產(chǎn)組減值了950萬元。確認包含商譽的有關資產(chǎn)組的減值時，應先抵減商譽的價值。本例中商譽的價值為400萬元，因此應抵減400萬元商譽后再確認剩余的減值。即：950萬元減去400萬元等于550萬元。 要求5：確認合并財務報表中歸屬于甲公司的商譽減值損失并列出會計分錄。 在合并財務報表中，歸屬于甲公司的商譽減值損失等于總商譽（本例中為400萬元）乘以甲公司持股比例（本例中為80%），即：400萬元乘以80%等于320萬元。會計分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 320萬 貸：商譽減值準備 320萬