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實(shí)務(wù)
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曦曦自行車廠主要生產(chǎn)銷售自行車,為一般納稅人某月月初有留抵稅額8000元，本月該廠購銷情況如下:(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售2000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000000元,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了10%的現(xiàn)金折扣（2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售300輛，開具普通發(fā)票，含稅銷售額169500;并支付運(yùn)輸單位2000元,收到增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元,稅率9%，增值稅90元,取得增值稅專用發(fā)票注明裝卸費(fèi)1000元，稅率6%，增值稅60元(3)銷售本廠自用未抵扣過稅款的小轎車一輛含稅售價(jià)120000元；(4)當(dāng)期發(fā)出一般包裝物收取押金3000元，逾期仍未收回的包裝物押金6000元;(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明購進(jìn)金額140000元,注明稅款18200元；(6)從小規(guī)模納稅人處購講自行車零件支付令稅價(jià)5000取得專用發(fā)票3.要求:假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，要求計(jì)算:（1）該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2）該自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅（3）該自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅（4）該自行車廠銷售使用過小車應(yīng)納稅額(5）當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)
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1.該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：購進(jìn)自行車零部件、原材料的進(jìn)項(xiàng)稅 = 18200元從一個(gè)小規(guī)模納稅人處購買自行車零件支付的進(jìn)項(xiàng)稅 = 5000 / (1 + 3%) * 3% = 145.63元可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) = 18200 + 145.63 = 18345.63元
2.該自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅：向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售的銷項(xiàng)稅 = 1000000 * 13% = 130000元向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售的銷項(xiàng)稅 = 169500 / (1 + 13%) * 13% = 20692.74元銷售自行車的銷項(xiàng)稅合計(jì) = 130000 + 20692.74 = 150692.74元
3.該自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅：逾期未收回的包裝物押金產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅 = 6000 / (1 + 13%) * 13% = 726.49元
4.該自行車廠銷售使用過小車應(yīng)納稅額：銷售使用過小車的銷項(xiàng)稅 = 120000 / (1 + 13%) * 13% = 14528.30元
5.當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)：應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù) = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 + 當(dāng)期應(yīng)納稅額= (150692.74 + 726.49 + 14528.30) - 18345.63= 147791.8元
因此，當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)為147791.8元。
2023 10/23 14:12
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