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1.目的：練習(xí)增值稅涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算。 2.資料：曦曦自行車廠主要生產(chǎn)和銷售自行車，為一般納稅人，某月月初有留抵稅額 8000元，本月該廠購銷情況如下： (1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售2000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款1000000元，百 貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了10%的現(xiàn)金折扣； (2)向外地特約經(jīng)銷點銷售300輛，開具普通發(fā)票，注明銷售額為169500元；并支的運輸單位運費，收到增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，稅率9%，增值稅90元，取得值稅專用發(fā)票注明裝卸費1000元，稅率6%，增值稅60元。 (3)銷售本廠自用且未抵扣過稅款的小轎車一輛，售價120000元； (4)當期發(fā)出一般包裝物收取押金3000元，逾期仍未收回的包裝物押金6000元； (5)購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明購進金額140000元，注明款18200元； (6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件支付5000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票。 3.要求：假定應(yīng)該認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算： (1)該自行車廠當期可抵扣的進項稅； (2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅； (3)該自行車廠
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(1)該自行車廠本期可抵扣的進項稅：
1.購進自行車零部件、原材料取得的專用發(fā)票上注明購進金額140000元，稅額18200元，可抵扣進項稅；
2.從小規(guī)模納稅者處購進自行車零件支付5000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，可抵扣進項稅。
總計：可抵扣進項稅18200+5000=23200元。
(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅：
1.銷售至當?shù)匕儇洿髽卿N售2000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款1000000元，按照17%的稅率計算銷項稅，應(yīng)納稅額為170000元；
2.向外地特約經(jīng)銷點銷售300輛，開具普通發(fā)票，注明銷售額為169500元，按照13%的稅率計算銷項稅，應(yīng)納稅額為21985元；
3.銷售本廠自用且未抵扣過稅款的小轎車一輛，售價120000元，按照17%的稅率計算銷項稅，應(yīng)納稅額為20400元。
總計：銷項稅170000+21985+20400=213445元。
(3)該自行車廠本期應(yīng)納稅額計算：
本期應(yīng)納稅額=本期應(yīng)繳稅額-本期可以抵扣稅額
=213445-(23200+8000)=181245元
答：該自行車廠本期應(yīng)納稅額為181245元。
拓展：目前，中國大部分企業(yè)均處于增值稅納稅范疇，正確計算增值稅稅額對企業(yè)節(jié)稅具有重要意義。企業(yè)在做記賬時要準確掌握各類稅種及相關(guān)政策，要注意按規(guī)定做好發(fā)票的認證程序，爭取全額抵扣進項稅額，以減少企業(yè)的負擔(dān)。
2023 01/23 09:42
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