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第8章下基礎精講講義第8頁,金融資產(chǎn)的重分類應該有6種情況,講義只有2種情況 債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn),講義的內(nèi)容缺少其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn),以及交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資/其他債權(quán)投資,缺少的這4種情況有會計分錄嗎?

84785014| 提問時間:2023 10/18 23:32
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丁小丁老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,CMA,稅務師,中級會計師
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2023 10/18 23:53
丁小丁老師
2023 10/19 00:02
您好! 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類 借:債權(quán)投資——成本/應計利息/利息調(diào)整(可借可貸) 貸:其他債權(quán)投資——成本/應計利息/利息調(diào)整 同時:沖減原確認的公允價值變動 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(可借可貸) 貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動 借:其他綜合收益——信用減值準備 貸:債權(quán)投資減值準備 借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值) 貸:其他債權(quán)投資——成本/應計利息/利息調(diào)整/公允價值變動 公允價值變動損益(可借可貸) 同時:沖減公允價值變動而確認的其他綜合收益 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 貸:公允價值變動損益(可借可貸)
丁小丁老師
2023 10/19 00:08
其他債權(quán)投資重分類 其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資,其賬務處理需要從三個方面進行,①攤余成本轉(zhuǎn)攤余成本;②公允價值變動的沖回;③結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。三個方面的一般會計分錄分別為: ①攤余成本轉(zhuǎn)攤余成本 借:債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整(或貸記) ——應計利息 貸:其他債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整(或借記) ——應計利息 ②公允價值變動的沖回 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動(或相反分錄) ③結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備。 如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預期信用損失而計提了損失準備,則結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備時的會計分錄為: 借:其他綜合收益——信用減值準備 貸:債權(quán)投資減值準備
丁小丁老師
2023 10/19 00:09
其他債權(quán)投資重分類為交易性金融資產(chǎn) 借 交易性金融資產(chǎn) 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 貸 其他債權(quán)投資——成本 其他債權(quán)投資——公允價值變動 公允價值變動損益 借 其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 貸 公允價值變動損益 方向可借可貸
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