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一、內部控制配套指引 企業(yè)內部控制配套指引由以下幾點構成： 1、應用指引 按照內控原則和內控五要素建立；在配套指引乃至整個內部控制規(guī)范體系中占居主體地位。 2、企業(yè)內部控制評價指引 為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性進行自我評價提供的指引。 3、企業(yè)內部控制審計指引 注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體”的企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設目標基本建成；是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。 二、應用指引 包括內部環(huán)境類指引5項；控制活動類指引11項；信息溝通類指引2項，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務和事項。 應用指引第8號-資產管理解讀 1、明確資產范圍 包括存貨、固定資產、無形資產等方面。 2、確定內控管理目標 內控管理目標是為了提高資產使用效能、保證資產安全。 存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 4、資產管理的總體要求 企業(yè)應當重視和加強各項資產的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產損失風險，防范資產投保舞弊。 5、明確管控和要求和措施 干貨分享|企業(yè)內部控制管理(3) 18項企業(yè)內部控制應用指引 分別就存貨、固定資產和無形資產提出管控要求，梳理業(yè)務流程，確定關鍵控制點，提出管控措施。 三、內控評價指引 內控評價指引是指企業(yè)董事會或類似權利機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。 內控評價主體 1、內控工作領導小組 董事會： 組織、領導、監(jiān)督對內控評價結論真實性負責經營。 管理層： 組織、實施內控評價工作向董事會報告發(fā)現的內控缺陷。 2、內控工作小組 內控評價歸口管理部門 / 各業(yè)務部門；負責內部控制評價的具體組織實施工作；控制缺陷的分析、復核、報告及跟蹤；具體實施內部控制評價工作，并完成評價；工作底稿的完成；向董事會、經理層報告發(fā)現的內控缺陷。 內控評價內容 對內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監(jiān)督等內控五要素的評價。 以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和各項應用指引中的控制措施為依據，結合本企業(yè)的內部控制制度，對相關控制措施的設計和運行情況進行認定和評價。 控制目標、主要風險、控制措施、實施證據；準確揭示風險狀況，如實反映內部控制的有效性；內部控制評價工作底稿；內部控制評價工作報告。 內控評價原則 1、全面性原則 評價工作應當包括內部控制的設計與運行； 涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。 2、重要性原則 3、客觀性原則 準確地揭示經營管理的風險狀況； 如實反映內部控制設計與運行的有效性。 內控評價實施的一般程序 企業(yè)可以委托中介機構實施內部控制評價。為企業(yè)提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制評價服務。 四、企業(yè)內部控制審計指引 內部控制缺陷分類 缺陷等級劃分 1、重大缺陷 一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。具體到財務報告內部控制上，就是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合； 2、重要缺陷 3、一般缺陷 除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。 注：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據上述要求自行確定。 內部控制評價人員所需的知識技能 1、方法論； 2、專業(yè)技能； 3、行業(yè)經驗； 4、項目管理 實施現場測試——控制測試 1、詢問 內部控制設計測試的基本方法，但本身不足以提供充分的證據來證明一個內 控是否有效運行，一般采用訪談管理層和業(yè)務骨干的形式，提供的保障程度 最低。 2、觀察 提供了較高程度的保證，對評估自動化的內控來說可能是一個可接受的方法。 但觀察有一定的局限性，只能保證測試者在觀察時內部控制得到了有效執(zhí)行。 3、檢查 通過檢查手工控制留下的證據可以作為測試手工控制的較好方法。 4、重新執(zhí)行 將相關控制重新執(zhí)行一次，對于常見的手工控制活動不經常使用，重新執(zhí)行包括使用上述的三個方法。提供了最高程度的保證。 認定內部控制缺陷 非財務報告內部控制缺陷的認定標準 1、定性標準 出現以下情形的，認定為重大缺陷： （1）嚴重違犯國家法律、法規(guī)或規(guī)范性文件； （2）重大決策程序不科學； （3）制度缺失可能導致系統(tǒng)性失效； （4）重大或重要缺陷不能得到整改； （5）高級管理人員或核心技術人員紛紛流失； （6）主流媒體負面新聞頻現； 2、定量標準： 評價報告 合規(guī)、內控、全面風險管理 企業(yè)的目標不應該是“風險管理”。風險管理，只是企業(yè)在實現目標的過程中不得不處理的一個環(huán)節(jié)。 企業(yè)的目標，根本上還是企業(yè)的經營業(yè)務。企業(yè)必須通過對戰(zhàn)略的選擇、對業(yè)務的執(zhí)行來完成其經營目標。 業(yè)務流程，是合規(guī)、內控與風險管理工作的共同對象。