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一、內(nèi)部控制配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由以下幾點構(gòu)成： 1、應(yīng)用指引 按照內(nèi)控原則和內(nèi)控五要素建立；在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。 2、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引。 3、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成；是繼我國企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。 二、應(yīng)用指引 包括內(nèi)部環(huán)境類指引5項；控制活動類指引11項；信息溝通類指引2項，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務(wù)和事項。 應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理解讀 1、明確資產(chǎn)范圍 包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面。 2、確定內(nèi)控管理目標(biāo) 內(nèi)控管理目標(biāo)是為了提高資產(chǎn)使用效能、保證資產(chǎn)安全。 存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 4、資產(chǎn)管理的總體要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。 5、明確管控和要求和措施 干貨分享|企業(yè)內(nèi)部控制管理(3) 18項企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 分別就存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)提出管控要求，梳理業(yè)務(wù)流程，確定關(guān)鍵控制點，提出管控措施。 三、內(nèi)控評價指引 內(nèi)控評價指引是指企業(yè)董事會或類似權(quán)利機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。 內(nèi)控評價主體 1、內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組 董事會： 組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督對內(nèi)控評價結(jié)論真實性負責(zé)經(jīng)營。 管理層： 組織、實施內(nèi)控評價工作向董事會報告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。 2、內(nèi)控工作小組 內(nèi)控評價歸口管理部門 / 各業(yè)務(wù)部門；負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作；控制缺陷的分析、復(fù)核、報告及跟蹤；具體實施內(nèi)部控制評價工作，并完成評價；工作底稿的完成；向董事會、經(jīng)理層報告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。 內(nèi)控評價內(nèi)容 對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控五要素的評價。 以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認定和評價。 控制目標(biāo)、主要風(fēng)險、控制措施、實施證據(jù)；準(zhǔn)確揭示風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制的有效性；內(nèi)部控制評價工作底稿；內(nèi)部控制評價工作報告。 內(nèi)控評價原則 1、全面性原則 評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行； 涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。 2、重要性原則 3、客觀性原則 準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況； 如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。 內(nèi)控評價實施的一般程序 企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。 四、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 內(nèi)部控制缺陷分類 缺陷等級劃分 1、重大缺陷 一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標(biāo)。具體到財務(wù)報告內(nèi)部控制上，就是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合； 2、重要缺陷 3、一般缺陷 除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。 注：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。 內(nèi)部控制評價人員所需的知識技能 1、方法論； 2、專業(yè)技能； 3、行業(yè)經(jīng)驗； 4、項目管理 實施現(xiàn)場測試——控制測試 1、詢問 內(nèi)部控制設(shè)計測試的基本方法，但本身不足以提供充分的證據(jù)來證明一個內(nèi) 控是否有效運行，一般采用訪談管理層和業(yè)務(wù)骨干的形式，提供的保障程度 最低。 2、觀察 提供了較高程度的保證，對評估自動化的內(nèi)控來說可能是一個可接受的方法。 但觀察有一定的局限性，只能保證測試者在觀察時內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。 3、檢查 通過檢查手工控制留下的證據(jù)可以作為測試手工控制的較好方法。 4、重新執(zhí)行 將相關(guān)控制重新執(zhí)行一次，對于常見的手工控制活動不經(jīng)常使用，重新執(zhí)行包括使用上述的三個方法。提供了最高程度的保證。 認定內(nèi)部控制缺陷 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn) 1、定性標(biāo)準(zhǔn) 出現(xiàn)以下情形的，認定為重大缺陷： （1）嚴重違犯國家法律、法規(guī)或規(guī)范性文件； （2）重大決策程序不科學(xué)； （3）制度缺失可能導(dǎo)致系統(tǒng)性失效； （4）重大或重要缺陷不能得到整改； （5）高級管理人員或核心技術(shù)人員紛紛流失； （6）主流媒體負面新聞頻現(xiàn)； 2、定量標(biāo)準(zhǔn)： 評價報告 合規(guī)、內(nèi)控、全面風(fēng)險管理 企業(yè)的目標(biāo)不應(yīng)該是“風(fēng)險管理”。風(fēng)險管理，只是企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中不得不處理的一個環(huán)節(jié)。 企業(yè)的目標(biāo)，根本上還是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。企業(yè)必須通過對戰(zhàn)略的選擇、對業(yè)務(wù)的執(zhí)行來完成其經(jīng)營目標(biāo)。 業(yè)務(wù)流程，是合規(guī)、內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的共同對象。