免費(fèi)問答

您好同學(xué)： 針對您的公司注銷時長期待攤費(fèi)用應(yīng)該如何處理問題解答如下, 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，裝修費(fèi)歸入租入固定資產(chǎn)改良支出，攤銷期限按使用期限和租賃期限孰短確定。我公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定義為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期我公司決定一年后注銷，這筆裝修費(fèi)未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢加速攤銷之后，企業(yè)所得稅前是否可以扣除《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：……; (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條進(jìn)一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2020]60號)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： (一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失; (二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失; (三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理; (四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得; (五)計算并繳納清算所得稅; (六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費(fèi)用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費(fèi)用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時一次性進(jìn)行稅前扣除。