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形成差異時，材料成本差異賬戶既可以在借方，又可以在貸方， 借方表示超支，分錄為： 借：原材料 材料成本差異 貸：材料采購 貸方表示節(jié)約，分錄為： 借：原材料 貸：材料采購 材料成本差異 發(fā)出材料應負擔的成本差異，必須按月分攤，不得在季末或年末一次分攤，結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，按實際成本大于計劃成本的差異， 借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 …… 貸：材料成本差異