免費(fèi)問(wèn)答

有相關(guān)的稅務(wù)政策和條款嗎？

具體文件那我需要去找。

還有免租期內(nèi)房產(chǎn)稅怎么交，按租金，還是按原值？

要是按照我這種給你算，那就是按租金來(lái)計(jì)算了。

你說(shuō)的這種算法，您能給我提供下文件號(hào)嗎，謝謝。

好，具體文件號(hào)我暫時(shí)找不到。因?yàn)闆](méi)有記住。

實(shí)務(wù)中，出租房屋常常約定一定的免租期，那么免租期如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 案例：M公司將1000平方商鋪?zhàn)赓U給吉祥銀行，租期十年，約定第一年免租，第二年租金300元/平方米，第三年開(kāi)始每年遞增5%。吉祥銀行先付前三年的租金，以后每年支付一次。請(qǐng)問(wèn)M公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ ? 一、會(huì)計(jì)處理 10年租賃期內(nèi)，按照協(xié)議計(jì)算全部租金然后，再按10年中進(jìn)行平均分?jǐn)偅鳛槊磕甑臅?huì)計(jì)收入。 法規(guī)依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》 第二十六條 ?對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益。 ? 二、稅務(wù)處理 討論該案的稅務(wù)處理，我們分別從增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅三方面進(jìn)行討論。 （一）增值稅 免租期不做增值稅的視同銷售處理。 租賃協(xié)議約定前三年租金一次繳納，除去第一年免租，實(shí)際上是兩年的租金，收到租金時(shí)應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；以后每年按照協(xié)議收到租金繳納增值稅，如果協(xié)議約定時(shí)間未收到，也應(yīng)繳納增值稅。 法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)） 七、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。 法規(guī)依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)） 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 （二）房產(chǎn)稅 免收租金期間，由產(chǎn)權(quán)所有人M公司按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)） 第二條 ?對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 （三）企業(yè)所得稅 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的實(shí)現(xiàn)，因此，免租期內(nèi)無(wú)須確認(rèn)企業(yè)所得稅租金收入。 法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)） 第六條 ?企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 第十九條 ?企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)） 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。