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老師，這個

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審計全程中的"門道" 材料一：威揚酒業(yè)控股2021年7月5日發(fā)布《更換審計師及繼續(xù)暫停買賣》的公告：德勤認為葡萄酒的拍賣銷售及購買未獲得充足的支持文件及數(shù)據(jù)以完成審核程序。因此，本公司與德勤無法就完成本集團2021年報審計的估計時間表達成共識。德勤．關(guān)黃陳方會計師行已辭任本公司審計。同日，秀商時代控股也發(fā)布了《審計師辭任》公告稱：因無法就審核本集團截至2021年6月30日止年度的綜合財務(wù)報表費用達成共識，德勤已辭任本公司審計師。根據(jù)公司2020年年度報告披露信息，該公司2020年度支付給德勤185000新加坡元（折合人民幣約89萬元）的審計費用。 材料二：2021年3月30日證監(jiān)會對中天運會

材料二：2021年3月30日證監(jiān)會對中天運會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函，指出其審計計劃階段存在的問題："1．未制定內(nèi)部控制審計的具體計劃。你們同時出具了凱樂科技財務(wù)報表審計及內(nèi)部控制審計報告，但財務(wù)報表審計計劃中僅提及開展整合審計，缺少開展有關(guān)內(nèi)部控制審計的具體計劃內(nèi)容。以上情形不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第七條的規(guī)定。2．審計計劃未能明確說明確定集團層面報表整體重要性水平的數(shù)據(jù)來源。你們制定的審計計劃未清晰記載重要性水平的計算過程，不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號﹣審計工作底稿》第十條的規(guī)定。" 材料三：2018年12月29日證監(jiān)會對瑞華會計師事務(wù)所及其3名注冊會計師王

材料三：2018年12月29日證監(jiān)會對瑞華會計師事務(wù)所及其3名注冊會計師王曉江、劉少鋒、張富平出具了行政處罰決定。經(jīng)查明：為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實，成都華澤鈷鎳材料股份，有限公司（以下簡稱華澤鈷鎳）收集票據(jù)復(fù)印件，將無效票據(jù)入賬充當還款。華澤鈷鎳2013年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為1325270000元，其中1319170000元為無效票據(jù)。2014年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為1363931170元，其中1361531170元為無效票據(jù)。瑞華所為華澤鈷鎳2013年、2014年年度報告的審計機構(gòu)，對上述兩年年度報告均出具了標準無保留的審計意見，并收取華澤鈷鎳年度報告審計服務(wù)費用130萬元。其中，華澤鈷

案例如下:

審計全程中的"門道" 材料一：威揚酒業(yè)控股2021年7月5日發(fā)布《更換審計師及繼續(xù)暫停買賣》的公告：德勤認為葡萄酒的拍賣銷售及購買未獲得充足的支持文件及數(shù)據(jù)以完成審核程序。因此，本公司與德勤無法就完成本集團2021年報審計的估計時間表達成共識。德勤．關(guān)黃陳方會計師行已辭任本公司審計。同日，秀商時代控股也發(fā)布了《審計師辭任》公告稱：因無法就審核本集團截至2021年6月30日止年度的綜合財務(wù)報表費用達成共識，德勤已辭任本公司審計師。根據(jù)公司2020年年度報告披露信息，該公司2020年度支付給德勤185000新加坡元（折合人民幣約89萬元）的審計費用。

材料二：2021年3月30日證監(jiān)會對中天運會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函，指出其審計計劃階段存在的問題："1．未制定內(nèi)部控制審計的具體計劃。你們同時出具了凱樂科技財務(wù)報表審計及內(nèi)部控制審計報告，但財務(wù)報表審計計劃中僅提及開展整合審計，缺少開展有關(guān)內(nèi)部控制審計的具體計劃內(nèi)容。以上情形不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第七條的規(guī)定。2．審計計劃未能明確說明確定集團層面報表整體重要性水平的數(shù)據(jù)來源。你們制定的審計計劃未清晰記載重要性水平的計算過程，不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號﹣審計工作底稿》第十條的規(guī)定。"

材料三：2018年12月29日證監(jiān)會對瑞華會計師事務(wù)所及其3名注冊會計師王曉江、劉少鋒、張富平出具了行政處罰決定。經(jīng)查明：為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實，成都華澤鈷鎳材料股份◇有限公司（以下簡稱華澤鈷鎳）收集票據(jù)復(fù)印件，將無效票據(jù)入賬充當還款。華澤鈷鎳2013年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為1325270000元，其中1319170000元為無效票據(jù)。2014年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為1363931170元，其中1361531170元為無效票據(jù)。瑞華所為華澤鈷鎳2013年、2014年年度報告的審計機構(gòu)，對上述兩年年度報告均出具了標準無保留的審計意見，并收取華澤鈷鎳年度報告審計服務(wù)費用130萬元。其中，華澤鈷鎳2013年度財務(wù)報表審計報告由王曉江、劉少鋒簽字，2014年度財務(wù)報表審計報告由張富平、王曉江簽字。

證監(jiān)會認為，瑞華所在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務(wù)報表審計過程中未盡勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。其中一項違法事實是："未能實施有效程序?qū)疚璞罪L險進行識別，未直接與公司治理層溝通關(guān)于治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程等，而是分別詢問華澤鈷鎳財務(wù)總監(jiān)郭某紅和發(fā)展部經(jīng)理王某鋒。但根據(jù)華澤鈷鎳所公布的2013年和2014年年度報告，郭某紅、王某鋒并非公司治理層成員。因此瑞華所未與治理層進行溝通，無法了解在此過程中治理層所發(fā)揮的作用，可能導(dǎo)致會計師錯誤評估舞弊風險。瑞華所上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號﹣財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十一條和第二十二條的規(guī)定。"

在聽證會上，瑞華所及其3名注冊會計師對此進行了申辯。他們認為，"未能實施有效程序?qū)疚璞罪L險進行識別，未直接與公司治理層溝通關(guān)于治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程等"認定不符合事實，他們曾多次與華澤鈷鎳法定代表人、實際控制人王某進行訪談。 證監(jiān)會反駁道："關(guān)于聽證中提到的與華澤鈷鎳法定代表人、實際控制人王某進行訪談，經(jīng)核實，與王某的訪談是在應(yīng)收票據(jù)審計過程中針對被審計單位與其他兩家公司發(fā)生大量無購銷業(yè)務(wù)實質(zhì)的票據(jù)及資金往來進行的訪談，其目的是核實票據(jù)往來的實質(zhì)，并非針對舞弊風險的評估與應(yīng)對過程的訪談。"

瑞華所及其3名注冊會計師不服證監(jiān)會的處罰決定，一紙訴狀將證監(jiān)會告上了法庭。2019年8月27日上午，該案在北京市第一中級人民法院公開審理。雙方展開辯論，爭議的焦點是瑞華所是否勤勉盡責。其中，很重要的一點是關(guān)于與治理層溝通的問題。 證監(jiān)會認為：瑞華未能實施有效程序?qū)疚璞罪L險進行識別，未直接與公司治理層溝通關(guān)于治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程等。 瑞華所申辯：他們不僅與被審計對象郭某紅一人進行舞弊風險的識別，還與其他多人進行，并且與董事會召開會議，董監(jiān)治理層也向瑞華所出具承諾書，不存在違法行為和虛假材料提供。

證監(jiān)會反駁：被審計公司是王某峰控制的公司，審計人員和王某峰是溝通過，但并不是就舞弊風險進行溝通。底稿中顯示的是與公司治理層溝通，但最后簽字的是郭某紅，郭某紅是被審計公司的財務(wù)總監(jiān)，并不是公司治理層。底稿記錄表明，瑞華所并沒有盡到勤勉盡責的義務(wù)，并沒有與公司治理層進行舞弊風險的溝通。 2020年9月4日，北京市高級人民法院作出二審終審判決：駁回上訴，維持一審判決。請結(jié)合本章所學(xué)知識回答以下問題： 1．材料一中，德勤．關(guān)黃陳方會計師行因何辭聘兩家上市公司？通常情況下，注冊會 計師在考慮是否接受與保持審計業(yè)務(wù)委托時，應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)委托者的哪些信息？

證與心造的，哪二心： 2．材料二中，是總體審計策略還是具體審計計劃出現(xiàn)了問題？具體審計計劃的內(nèi)容包括哪些？ 3．材料三中，瑞華所及其3名注冊會計師在與治理層的溝通方面存在失職嗎？請闡明理由。 4．結(jié)合三則材料，從會計師事務(wù)所和注冊會計師角度談?wù)勅绾翁岣邔徲嬞|(zhì)量、降低審計執(zhí)業(yè)風險，言之有理即可。

老師，在嗎？

老師，盡快解答一下，可以嗎？

老師，快點，可以嗎？

我著急，，您快點

怎么一堆亂碼的，學(xué)員

可以重新帶問題提問嗎學(xué)員

以便老師更好了的為你解答，感謝理解

老師這邊顯示的，都亂碼了