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甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為150 000元。2022年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)。1.銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為650000元，貨款尚未收到。2因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。3.收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。4.收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。 編制2022年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。 編制收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)算2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額。 編制2022年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 【畫出“應(yīng)收賬款以及壞賬準(zhǔn)備的 T型賬】
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客戶欠款不能收回確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額。
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=(3000000+5000000+850000-10000+80008000-4000000)×5%=242000(元)
(+5000000+850000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)
本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000-(150000-10000+8000)=94000(元)
借：管理費(fèi)用 94000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94000
2023 06/19 13:12
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