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如果一般紅納稅人轉為小規(guī)模納稅人,未抵扣的進項發(fā)票要怎么處理比合規(guī)

84785013| 提問時間:2023 06/17 09:47
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職稱:中級會計師,稅務師
國家稅務總局在2018年發(fā)布第18號公告《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》規(guī)定:一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人時,未抵扣完的進項稅額轉入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算,會計分錄:借記應交稅費——待抵扣進項稅額、貸記應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。國家稅務總局在2022年又發(fā)布了第6號公告《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》,公告中規(guī)定:根據18號公告規(guī)定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目的進項稅額,截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除,會計分錄:借記固定資產等上述相關科目、貸記應交稅費——待抵扣進項稅額,對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整。對無法劃分的部分,在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
2023 06/17 09:50
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