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國家稅務總局在2018年發(fā)布第18號公告《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》規(guī)定：一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人時，未抵扣完的進項稅額轉入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算，會計分錄：借記應交稅費——待抵扣進項稅額、貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。國家稅務總局在2022年又發(fā)布了第6號公告《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》，公告中規(guī)定：根據(jù)18號公告規(guī)定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目的進項稅額，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，會計分錄：借記固定資產(chǎn)等上述相關科目、貸記應交稅費——待抵扣進項稅額，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整。對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。