(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2019年1月1日,甲公司從銀行取得借款500萬元,期限為1年。合同年利率為6%,到期一次還本付息。所借款項已存入銀行。(2)2019年1月1日,采用出包方式建造該生產(chǎn)線,支付工程款500萬元。(3)2019年6月1日,獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈168萬元,款項已存入銀行。當日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元。購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價款698萬元,增值稅稅額90.74萬元。(4)2019年12月1日,生產(chǎn)線工程完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備,支付專業(yè)人員培訓(xùn)費,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元,增值稅稅額0.6萬元。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用5年,預(yù)計凈殘值為2萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。(5)2019年12月31日,甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計提的利息均計入財務(wù)費用)。(6)2021年6月20日,該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀,其賬面價值為373.2萬元,殘料作價5萬元驗收入庫。甲公司自行清理,以銀行存款
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