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甲公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1.2019年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年，合同年利率為6%，需要按收入額的13%增值稅稅率計(jì)算增值稅，因?yàn)檫@是借入款，所以不需要補(bǔ)交增值稅。 2.2019年1月1日，甲公司通過出包方式建造該生產(chǎn)線，支付的工程款為500萬元，購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬元，根據(jù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅應(yīng)納稅額為62.82萬元。 3.2019年6月1日，甲公司獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款260.82萬元，根據(jù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅稅額無需繳納，因?yàn)榫栀?zèng)不屬于貨物買賣行為，沒有實(shí)際納稅義務(wù)。 4.2019年12月1日，甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，根據(jù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅稅額應(yīng)繳納0.6萬元。 5.2019年12月31日，甲公司歸還銀行借款本息，借款利息每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息收入應(yīng)按照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅稅額，并于期末實(shí)現(xiàn)繳納。 6.2021年6月20日，生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，賬面價(jià)值為373.2萬元，殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫，清理費(fèi)用3萬用銀行存款支付，這個(gè)交易沒有增值稅稅務(wù)繳納義務(wù)。 拓展知識(shí)：增值稅是中國實(shí)行的一種稅收，它把貨物和提供勞務(wù)者分別作為增值稅的納稅主體，按照增值的程度征收稅款。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般納稅人稅率是13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%或6%，具體稅率應(yīng)遵照財(cái)政部公布的新稅率表執(zhí)行。