免費(fèi)問答

好的老師

乙公司銷售商品價(jià)款500萬元,增值稅65萬元,成本400萬元，已收56.50萬元并存入銀行,余款分5年于每年年末平均收回，公司產(chǎn)品增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%,不考慮其他因素。 要求:1、按照應(yīng)收合同或協(xié)議金額確認(rèn)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 2、按照已收金額確認(rèn)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 3、完成兩種會(huì)計(jì)處理的納稅會(huì)計(jì)分析 解析： 一、按照應(yīng)收合同或協(xié)議金額確認(rèn)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 1、借：應(yīng)收賬款? ?5650000 貸：主營業(yè)務(wù)收入? 5000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? 650000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本? 4000000 貸：庫存商品? ?4000000 2、收款時(shí)的分錄是： 借：銀行存款? 565000 貸：應(yīng)收賬款? 565000 3、余款在每年年末收款，每年年末收款的金額是：（5650000-565000）/5=1017000元； 每年年末的分錄是： ?借：銀行存款? 1017000 貸：應(yīng)收賬款? 1017000 第一大問的回復(fù)已經(jīng)完畢，接下來你回復(fù)一下，我們繼續(xù)處理第二大問的問題

好的老師

二、按照已收金額確認(rèn)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 1、收款56.5萬元時(shí)，分錄是： 借：銀行存款 565000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的銷售成本，分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫存商品 400000 2、另外庫存商品發(fā)貨總成本是400萬元，此時(shí)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元，還有360萬元，已經(jīng)轉(zhuǎn)為發(fā)出商品。 分錄是： 借：發(fā)出商品 3600000 貸：庫存商品 3600000 3、每年年末需要收款的金額是：（5650000-565000）/5=5085000/5=1017000元。分5年收款，5年確認(rèn)收入，每年年末收款時(shí)，確認(rèn)收入的分錄是： 借：銀行存款 1017000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的銷售成本，分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本 720000 貸：發(fā)出商品 720000 第二大問的處理完畢

那請(qǐng)問老師該怎么分析呢？

三、完成兩種會(huì)計(jì)處理的納稅會(huì)計(jì)分析 1、對(duì)于第一種方法，直接在當(dāng)年公司確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額是650000元，公司產(chǎn)品增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%,不考慮其他因素，此時(shí)對(duì)繳納增值稅的壓力相對(duì)較大，可能面臨的問題是：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不足，會(huì)提前繳納增值稅稅款。 另外由于當(dāng)年確認(rèn)收入500萬元，成本400萬元，形成會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，需要 按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，因此會(huì)在第一年確認(rèn)收入時(shí)繳納企業(yè)所得稅25萬元。 2、對(duì)于第二種方法，由于在收款時(shí)才確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本。 因此由于收入確認(rèn)的金額相對(duì)較小，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最終按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的差額，繳納增值稅，在五年內(nèi)籌集抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此對(duì)于繳納增值稅稅款的壓力相對(duì)減輕。 對(duì)于企業(yè)所得稅，由于確認(rèn)收入相對(duì)較小，在收款時(shí)才確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，按收入減成本的差額計(jì)算企業(yè)所得稅，因此分五年確認(rèn)收入，雖然總體的利潤(rùn)沒有變化，繳納的企業(yè)所得稅總額合計(jì)也是100萬元，但由于分五年確認(rèn)收入，因此這樣每年的利潤(rùn)金額減少，導(dǎo)致實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅總額，在五年中分?jǐn)?，最終繳納企業(yè)所得稅的壓力也減少了。