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你好；? 全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行） 第一章 總則 　　第一條 為了貫徹依法治國基本方略，落實全面從嚴治黨責任，增強稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，進一步深化內(nèi)部控制機制，有效防控稅務工作風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和相關規(guī)定，結合稅務系統(tǒng)工作實際，制定本制度。 　　第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指以風險防控為導向，通過查找、梳理、評估稅務工作中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、方法和標準，對稅務工作風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)管理過程和機制。 　　第三條 內(nèi)部控制目標，主要包括： 　?。ㄒ唬┓罩行墓ぷ?，提高工作質(zhì)效，有效履行稅收職能，貫徹落實好黨中央、國務院決策部署。 　　（二）堅持依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效維護行政管理相對人合法權益，各項稅收業(yè)務活動合法合規(guī)。 　　（三）嚴格內(nèi)部管理，規(guī)范政務運轉，提高行政效能，各項行政管理工作安全有序。 　?。ㄋ模┮?guī)范權力運行，筑牢反腐防線，防范職務風險，促進廉潔從稅。 　　第四條 建立和實施內(nèi)部控制，應當遵循以下原則： 　　（一）全面覆蓋。涵蓋稅務工作的所有領域，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有單位、部門、崗位和人員。 　?。ǘ┩怀鲋攸c。重點加強對稅務工作重點領域、關鍵環(huán)節(jié)、重要崗位風險的防范和控制。 　?。ㄈ嗔χ坪?。分事行權、分崗設權、分級授權，在機構設置、層級管理、崗責配置、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)。 　?。ㄋ模?融合聯(lián)動。與政策制定、稅收執(zhí)法、行政管理和黨風廉政建設等工作緊密結合、深度融合、高度契合，形成整體聯(lián)動效應。 　?。ㄎ澹┏掷m(xù)改進。強化動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境和工作要求的變化不斷優(yōu)化完善，使內(nèi)部控制與人員規(guī)模、業(yè)務重點、風險水平相適應。 　　第五條 內(nèi)部控制制度體系，包括： 　?。ㄒ唬┗局贫?，是指國家稅務總局制定的，用于指導全國稅務系統(tǒng)建立和實施內(nèi)部控制的基本準則。 　?。ǘｍ椫贫龋侵竾叶悇湛偩忠罁?jù)基本制度制定的，用于指導稅務工作特定領域風險防控的專門制度。 　　省稅務機關可以結合實際制定本單位（系統(tǒng)）的專項制度。 　　（三）操作規(guī)程，是指各級稅務機關依據(jù)基本制度和專項制度制定的，用于防控稅務工作特定領域具體風險的有關職責、措施、流程和程序的集合。 　?。ㄋ模┕芾碇贫龋侵父骷壎悇諜C關依據(jù)基本制度制定的，用于規(guī)范內(nèi)部控制自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價、結果運用等工作的制度或辦法。 　　第六條 各級稅務機關主要負責人對本單位內(nèi)部控制工作負總責，所屬部門和單位主要負責人對職責范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作負責。 　　第七條 各級稅務機關應當明確內(nèi)部控制管理部門（以下簡稱“內(nèi)控管理部門”），確保內(nèi)控管理職能相對獨立。 　　各級稅務機關所屬部門和單位應當設置內(nèi)部控制管理崗，明確內(nèi)部控制聯(lián)絡員，負責組織和實施內(nèi)部控制工作。 　　第八條 大力培育內(nèi)部控制文化，推動稅務人員牢固樹立內(nèi)部控制理念，增強風險防控意識，提升風險防控能力和水平。 第二章 內(nèi)部控制內(nèi)容 　　第九條 稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括政策制定風險、稅收執(zhí)法風險、行政管理風險以及由此產(chǎn)生的廉政風險。 　　第十條 政策制定風險，是指稅務機關在制定稅收政策的過程中，因目標或?qū)蚴д`、制定依據(jù)不充分、與上位法相抵觸、制定程序違規(guī)等，造成國家利益或行政管理相對人利益損失的可能性。 　　第十一條 稅收執(zhí)法風險，是指稅務機關及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權益的可能性。包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┒惪钫魇诊L險，主要指在稅款的征收、繳庫、退庫、調(diào)庫、追征和辦理稅收優(yōu)惠等工作中存在的風險。 　　（二）稅務管理風險，主要指在稅務登記、發(fā)票管理、認定管理、納稅申報、稅額確認、行政許可、憑證管理、證明辦理、對納稅人備案事項的后續(xù)管理等工作中存在的風險。 　?。ㄈ┘{稅服務風險，主要指在宣傳咨詢、信用評價、權益維護、中介機構管理等工作中存在的風險。 　　（四）稅務稽查風險，主要指在選案、檢查、審理、執(zhí)行等稽查工作中存在的風險。 　　（五）出口退（免）稅風險，主要指在出口退（免）稅申報受理、審核、核準、辦理等工作中存在的風險。 　?。┒愂辗ㄖ骑L險，主要指在行政處罰、行政復議、行政訴訟、行政強制、行政賠償?shù)裙ぷ髦写嬖诘娘L險。 　?。ㄆ撸┢渌愂請?zhí)法風險。 　　第十二條 行政管理風險，是指稅務機關及其工作人員在內(nèi)部管理過程中，因故意或過失，損害國家利益、管理秩序或相關當事人合法權益的可能性。包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┤耸鹿芾盹L險，主要指在機構編制、人員錄用和調(diào)配、干部選拔任用、干部監(jiān)督、考核獎懲、工資福利、干部檔案管理、教育培訓等工作中存在的風險。 　?。ǘ┴攧展芾盹L險，主要指在預算管理、會計和決算管理、國庫集中收付管理、國有資產(chǎn)管理、基本建設管理等工作中存在的風險。 　?。ㄈ┱少忥L險，主要指在采購預算管理、立項管理、采購需求管理、采購計劃管理、采購實施、合同管理、驗收和資金支付、檔案管理等工作中存在的風險。 　?。ㄋ模┱展芾盹L險，主要指在公文處理、會議管理、印章管理、保密管理、檔案管理、輿情應對、信訪管理、信息公開、應急管理、績效管理等工作中存在的風險。 　?。ㄎ澹┬畔⑾到y(tǒng)管理風險，主要指在信息系統(tǒng)建設、業(yè)務流程控制、數(shù)據(jù)應用管理和信息安全等工作中存在的風險。 　?。﹥?nèi)部監(jiān)督風險，主要指在巡視巡察、紀檢監(jiān)察、督察審計、督查督辦等工作中存在的風險。 　?。ㄆ撸┢渌姓芾盹L險。 　　第十三條 廉政風險，是指稅務機關及其工作人員在政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中利用職權謀取不正當利益等腐敗行為的可能性。 第三章 內(nèi)部控制活動 　　第十四條 內(nèi)部控制活動，是指對稅務工作風險進行識別、定級和應對的過程。 　　第十五條 各級稅務機關應當針對制度設計、崗責體系、管理機制、職權行使和內(nèi)外部環(huán)境等因素，結合本地實際，排查梳理政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中的風險事項，確定各類風險點。 　　第十六條 根據(jù)涉及事項或環(huán)節(jié)的重要程度、自由裁量權大小、發(fā)生概率、危害程度等因素，定性與定量相結合，采取樣本分析、問卷調(diào)查、群眾評議、專家評審等方式，將稅務工作風險確定為高、中、低三個等級。 　　國家稅務總局確定全國稅務系統(tǒng)通用風險點的風險等級，省以下稅務機關可根據(jù)實際情況，確定本地區(qū)個性化風險點的風險等級。 　　第十七條 各級稅務機關應當針對不同等級風險，綜合運用制約、監(jiān)督等控制方法，制定具體控制措施，實現(xiàn)對各類風險點的有效控制。 　　第十八條 制約控制方法，包括： 　?。ㄒ唬┞氊煼止た刂?。優(yōu)化內(nèi)設機構設置，合理劃分、科學配置內(nèi)設機構職能，明確不同崗位之間的權限和職責，構建權責一致、邊界清晰、協(xié)調(diào)配合、運轉高效的職能體系，強化責任落實。 　?。ǘ┎幌嗳輱徫唬氊煟┓蛛x控制。對一人履職可能發(fā)生錯誤或舞弊風險，并可能自我掩蓋的崗位（職責），采取相應崗位（職責）分離措施，明確細化責任，形成橫向、縱向相互制約監(jiān)督的工作機制。 　?。ㄈ┦跈鄬徟刂?。建立與稅務工作相適應的內(nèi)部授權管理體系，明確權限范圍、審批程序和相關責任，確保各單位及關鍵崗位人員在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。 　　（四）流程控制。將內(nèi)部控制嵌入工作流程，對各環(huán)節(jié)實行模塊化管理，對流程進行持續(xù)的監(jiān)督、評價和優(yōu)化，使風險點在流程中得到控制和解決，形成順向相互支撐、有效制衡，逆向真實反饋、有效監(jiān)督的完整體系。 　?。ㄎ澹┻^程預警控制。根據(jù)工作規(guī)程和業(yè)務運轉的內(nèi)在邏輯，在重要節(jié)點預設監(jiān)控指標進行檢索、比對，對應辦事項及時提醒，對錯辦事項及時干預、強制阻斷。 　?。┘w決策控制。建立重大事項集體決策和重要事項會簽制度，明確集體決策和會簽事項范圍，規(guī)范集體決策和會簽程序，加強對重大事項和重要事項風險的事前控制。 　　（七）公開運行控制。根據(jù)國家有關規(guī)定和本單位的實際情況，建立健全信息公開、公示制度，明確公開、公示的內(nèi)容、范圍、方式和程序，為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督提供保障。 　?。ò耍┖圹E記錄控制。利用有效手段保留完整的工作記錄、臺賬、表單、票據(jù)和文書等，通過運行痕跡記錄對工作事項處理進行過程控制，確保工作過程可查詢、可追溯、可比較。 　?。ň牛┢渌萍s控制方法。 　　第十九條 監(jiān)督控制方法，包括： 　?。ㄒ唬┤粘１O(jiān)督控制。上級稅務機關業(yè)務主管部門應對下級稅務機關及稅務人員遵守和執(zhí)行職責范圍內(nèi)相關制度、流程情況實行日常監(jiān)督管理。 　?。ǘｉT監(jiān)督控制。各級稅務機關專門監(jiān)督部門應依據(jù)職責分工和管轄權限對稅務機關及稅務人員遵守和執(zhí)行相關制度、流程情況實行專門監(jiān)督檢查。 第四章 內(nèi)部控制管理 　　第二十條 各級稅務機關所屬部門和單位應將職責范圍內(nèi)涉及的風險點識別、定級、應對措施等情況向本級內(nèi)控管理部門報備，由內(nèi)控管理部門統(tǒng)一編制風險目錄并實行動態(tài)管理。 　　第二十一條 各級稅務機關及其所屬部門和單位每年應當定期開展內(nèi)部控制自我評估，針對發(fā)現(xiàn)的各類風險事項或內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出應對措施和建議，形成評估報告，向上級和本級內(nèi)控管理部門報備。 　　第二十二條 各級稅務機關應當對本級和下級稅務機關建立、組織和實施內(nèi)部控制情況開展督促檢查，形成檢查報告，提出改進建議。 　　第二十三條 各級稅務機關及其所屬部門和單位應當根據(jù)評估和檢查報告適時改進內(nèi)部控制工作。對下級稅務機關上報的改進建議，上級有關部門應當及時研究答復，并向本級內(nèi)控管理部門報備。 　　第二十四條 各級稅務機關應當加強對所屬部門和單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核評價，定期通報考核評價結果。 　　第二十五條 實現(xiàn)內(nèi)部控制工作與黨風廉政建設、巡視巡察、督察審計、績效管理、數(shù)字人事等工作有機銜接，強化激勵和問責機制，增強內(nèi)部控制結果運用實效。 第五章 內(nèi)部控制信息化 　　第二十六條 全面推進內(nèi)部控制信息化建設，運用信息技術手段固化內(nèi)部控制方法，提升內(nèi)部控制效能，實現(xiàn)稅務工作風險的信息化防控全覆蓋。 　　第二十七條 各級稅務機關應當對現(xiàn)有稅務工作軟件進行優(yōu)化升級，將控制方法、控制措施嵌入其中，實現(xiàn)各類軟件內(nèi)部控制功能的內(nèi)生化。 　　新開發(fā)的工作軟件應當具有內(nèi)部控制功能，不具備內(nèi)部控制功能的，不予立項。 　　第二十八條 利用信息化成果，依托信息系統(tǒng)，通過稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，整合內(nèi)部控制的管理、監(jiān)督、考核、展示和評價功能，提升內(nèi)部控制監(jiān)管能力和整體效能。 　　第二十九條 依照有關法律法規(guī)和信息資源標準化、規(guī)范化要求，促進稅收業(yè)務數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)及其他工作軟件內(nèi)部控制痕跡化數(shù)據(jù)的融合利用，打破數(shù)據(jù)信息壁壘，實現(xiàn)信息資源共享，滿足跨業(yè)務、跨部門風險防控的各項需求。 　　第三十條 加強信息安全管理，做好身份認證、權限管理、信息加密、安全審核等工作，嚴格限定有關數(shù)據(jù)的知悉、使用范圍，防止后臺信息被篡改、偽造、竊取和泄露，實現(xiàn)信息及系統(tǒng)操作留痕、存取可控、存儲有效和數(shù)據(jù)真實完整。 第六章 內(nèi)部控制組織保障 　　第三十一條 內(nèi)部控制實行統(tǒng)一領導、分工負責，分級管理、層層落實，形成橫向協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、統(tǒng)籌推進的工作機制。 　　第三十二條 各級稅務機關領導班子按照管理權限負責審定重大風險和重要業(yè)務流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項和管理措施，指導和督促本系統(tǒng)建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。 　　領導班子每半年聽取一次內(nèi)部控制工作情況匯報，對重大問題及時進行研究。 　　第三十三條 國家稅務總局內(nèi)控管理部門的職責包括： 　?。ㄒ唬┙y(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、指導全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制工作； 　?。ǘM訂全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度和管理制度，組織稅務總局局內(nèi)各單位制定專項制度和操作規(guī)程； 　?。ㄈ┴撠熑珖悇障到y(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺建設，指導業(yè)務軟件內(nèi)部控制功能內(nèi)生化建設； 　?。ㄋ模┙M織對全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的檢查、考核和評價，對內(nèi)部控制存在的問題進行研究，提出處理意見； 　　（五）負責處理內(nèi)部控制日常事務； 　?。┺k理其他相關事項。 　　第三十四條 省以下稅務機關內(nèi)控管理部門的職責包括： 　　（一）統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、指導本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作； 　?。ǘ┙M織本機關所屬部門和單位制定、完善相關制度和操作規(guī)程； 　　（三）組織對本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的檢查、考核和評價，對內(nèi)部控制存在的問題進行研究，提出處理意見； 　　（四）負責處理內(nèi)部控制日常事務； 　　（五）辦理其他相關事項。 　　第三十五條 各級稅務機關所屬部門和單位的職責包括： 　?。ㄒ唬└鶕?jù)有關內(nèi)部控制制度完善操作規(guī)程； 　?。ǘ┙M織實施風險識別、風險定級和風險應對； 　?。ㄈ╅_展內(nèi)部控制自我評估； 　?。ㄋ模┺k理其他相關事項。 　　第三十六條 各級稅務機關督察內(nèi)審部門應將各單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作為督察審計的重要內(nèi)容，結合督察審計發(fā)現(xiàn)的問題，對各單位內(nèi)部控制完整性、合規(guī)性和有效性提出改進建議。 　　人事、紀檢監(jiān)察部門對內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力產(chǎn)生不良后果或影響的，應依照有關規(guī)定處理。 　　第三十七條 注重內(nèi)部控制人力資源開發(fā)與管理，強化教育培訓和崗位鍛煉，提升專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務技能，為開展內(nèi)部控制提供人才支撐和智力保障。