問(wèn)題已解決

母公司吸收合并全資子公司的稅務(wù)處理

84785037| 提問(wèn)時(shí)間:2023 05/19 15:32
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玲老師
金牌答疑老師
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(四)企業(yè)合并,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理: 1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ). 2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理. 3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ).
2023 05/19 15:39
玲老師
2023 05/19 15:40
第六條規(guī)定,企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理: (四)企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并,可以選擇按以下規(guī)定處理: 1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定. 2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼. 3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率. 4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定.
玲老師
2023 05/19 15:40
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅[2009]60號(hào))第五條第(二)款規(guī)定,被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失. 被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ). 依據(jù)上述規(guī)定,母公司吸收合并子公司,有以下兩種不同企業(yè)所得稅處理方法. 1、一般性稅務(wù)處理.母公司應(yīng)按公允價(jià)值確定接受子公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ).子公司應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理.母公司分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失. 2、特殊性稅務(wù)處理.母公司接受子公司資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以子公司的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.子公司無(wú)須清算進(jìn)行所得稅處理.子公司合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由母公司承繼.
84785037
2023 05/19 15:45
我們是兩家企業(yè)采用吸收合并方式,不存在支付對(duì)價(jià)情況,可否采用特殊稅務(wù)處理方式
84785037
2023 05/19 15:46
兩家企業(yè)互無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系
84785037
2023 05/19 15:48
特殊性稅務(wù)處理,企業(yè)合并過(guò)程中是否涉及增值稅等
玲老師
2023 05/19 15:57
吸收合并過(guò)程中可能涉及企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅、土地增值稅,
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