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國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證

根據(jù)這個法條規(guī)定，沒有取得發(fā)票的不允許稅前扣除，需要沖平

那是需要反結(jié)帳到12月份去沖平嗎

跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種： 一、跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項申報。 二、跨年發(fā)票需要入賬的當年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 三、跨年發(fā)票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。會計處理是以權(quán)責發(fā)生制為原則，去年取得的發(fā)票，只能計入去年的費用，不能列支到今年的費用當中。如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票，根據(jù)企業(yè)會計準則相關規(guī)定，可作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

上面發(fā)的這個是標準做法，實務中我一般為了避免麻煩，小額調(diào)賬，大額按上述標準處理

1、專項申報是什么呢？2、如果2022年我暫估了人工費成本100萬，2023年3月份付的屬于22年的成本是70萬，剩余30萬不會再支付了，那這30萬我是反結(jié)帳到22年12月份沖掉正確呢，還是就在2023年3月份沖掉100萬，然后再做70萬的成本呢？

專項申報是以前企業(yè)所得稅的說法，現(xiàn)在沒了，不管它了。舉例中在2023年3月份沖掉30萬即可

那就是在23年的3月份做一筆主營業(yè)務成本70萬，然后再做一筆主營業(yè)務成本負數(shù)100萬嗎？

做一筆主營業(yè)務成本-30就可以，因為是在匯算清繳期之前就取得了相關發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果在匯算清繳期之后取得發(fā)票，做22年匯算時納稅調(diào)增就可以。然后取得發(fā)票之后，23年匯算時做納稅調(diào)減就可以。

這種情況也是做一筆主營業(yè)務成本-30即可