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資料： 股本為200萬元的母公司2X20年末出資80萬元對甲子公司進行股權投資，持股比例為80%，投資時甲子公司股東權益為100萬元（均為股本）； 投資第一年甲子公司實現(xiàn)凈利潤20萬元；甲子公司提取盈余公積2萬元，分配現(xiàn)金股利5萬元； 2X22年子公司實現(xiàn)凈利潤30萬元，提取盈余公積3萬元，分派現(xiàn)金股利8萬元； 母公司未分配現(xiàn)金股利； 其他業(yè)務略。 資料： 甲公司2X20年末出資3600萬元成立一個子公司A公司.取得90%股權。投資后第一年實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 投資后第二年實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。投資后第三年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元。 問題：甲公司編制投資后第三年合并報表時應如何進行調整與抵銷處理？
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您好！
如果僅編制第三年的調整的話，前兩年的分錄順調即可，本年需要新增分錄為：
實現(xiàn)利潤合并層面
借 長期股權投資-損益調整 500*90%=450
? ?貸 投資收益 450
分配 股利
借 投資收益 300*90%=270
? 貸 長期股權投資-損益調整 270
?抵消
借 未分配利潤 200
? 貸 長期股權投資-損益調整 450-270=180
? ? ? 少數(shù)股東權益 20
2023 05/08 01:23
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