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一般審計(jì)工作流程包括五個(gè)階段： 第一個(gè)階段：預(yù)審階段 所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報(bào)告，同時(shí)由于4月份之前有兩個(gè)重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實(shí)際年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間不足3個(gè)半月。所以一般會(huì)在11、12月的時(shí)候，安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審工作。 預(yù)審工作，相對(duì)輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計(jì)報(bào)告。這個(gè)階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿，完成內(nèi)部控制測(cè)試底稿、實(shí)施涉及多科目的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。 細(xì)節(jié)測(cè)試程序一般內(nèi)容包括： 1、獲取各月的銀行對(duì)賬單，實(shí)施銀行賬面數(shù)與銀行對(duì)賬單雙向核對(duì)； 2、對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫單、驗(yàn)收單等原始單據(jù)； 3、對(duì)期末余額較大的存貨、應(yīng)付賬款，大額發(fā)生額的采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫單等原始單據(jù)； 4、對(duì)增加的長(zhǎng)期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗(yàn)收單、發(fā)票；對(duì)在建工程實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取合同； 5、對(duì)銀行借款實(shí)施所有發(fā)生額查驗(yàn)，獲取貸款合同、擔(dān)保抵押合同、銀行借據(jù)等； 6、獲取增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告、整理編制賬面數(shù)與申報(bào)表核對(duì)表； 7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動(dòng)原因； 8、抽查費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項(xiàng)，獲取相應(yīng)的合同和發(fā)票、特殊事項(xiàng)的原始資料。例如訴訟事項(xiàng)需要獲取法院判決文書；政府補(bǔ)助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等； 第二階段：盤點(diǎn) 接近12月31日后的一個(gè)星期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最忙的時(shí)候，每個(gè)審計(jì)員都被安排到不同的項(xiàng)目上，對(duì)各種公司進(jìn)行年報(bào)盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)主要包括：存貨盤點(diǎn)、現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場(chǎng)查看等 第三個(gè)階段：詢證 多數(shù)企業(yè)會(huì)在1月15號(hào)左右，完成上一個(gè)年度的賬務(wù)處理工作。這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員根據(jù)企業(yè)導(dǎo)出來的最末級(jí)科目余額表，對(duì)往來款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行往來款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財(cái)信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行快遞發(fā)函； 第四個(gè)階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 之所以會(huì)有前面三個(gè)階段，就是為了縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，避免突然大量繁重的工作