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增值稅免抵退稅的相關(guān)知識(shí)有老師可以解答一下嗎我在書上找不到

84785026| 提問時(shí)間:2023 04/26 14:38
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樂悠劉老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會(huì)計(jì)師,高級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
增值稅免抵退稅是指:生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。 內(nèi)容 一、一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計(jì)算: 1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算: 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率 3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算: (1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。 二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下免抵退稅的計(jì)算: 1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額) ×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100% 對于計(jì)劃分配率的確認(rèn),2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手(賬)冊核銷的企業(yè),當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手(賬)冊的計(jì)劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)2013年7月1日以后進(jìn)料加工手(賬)冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后,企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實(shí)際分配率”,作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),因上年度無海關(guān)已核銷手(賬)冊不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的,應(yīng)使用最近一次確定的“上年度己核銷手(賬)冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后,如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的,可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后,將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。 2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算: 當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額)×出口貨物退稅率 3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 (1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則 當(dāng)期應(yīng)退稅=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
2023 04/26 14:50
樂悠劉老師
2023 04/26 15:13
同學(xué),你好,幫老師點(diǎn)個(gè)五星好評哦,謝謝
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