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老師,小微企業(yè)增值稅和所得稅2020年的優(yōu)惠政策都是怎樣的呢?

84785017| 提問(wèn)時(shí)間:2023 04/24 11:29
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宋生老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)稅務(wù)師/中級(jí)會(huì)計(jì)師
一、增值稅:   對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人(按季納稅,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元),免征增值稅。   政策依據(jù)包括:   財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知   國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告   這里的重點(diǎn)是按季度申報(bào)、小規(guī)模納稅人和普票。目前,大部分小規(guī)模納稅人都是季度申報(bào),那就可以享受季度30萬(wàn)增值稅免征,例如公司A是季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2020年一季度,1月和2月沒(méi)有收入,3月收入25萬(wàn),雖然單月收入超過(guò)10萬(wàn),但是季度沒(méi)超30萬(wàn)(前提是季報(bào))就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。   注意1:公司A依法可以免征增值稅,但并不免征企業(yè)所得稅。   注意2:如果公司A為季度申報(bào)小規(guī)模納稅人,但是開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,專票雖然征收率還是3%,但是不免征的!   二、企業(yè)所得稅:   對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。   政策依據(jù)包括:   財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知   國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告   簡(jiǎn)言之,   年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,企業(yè)所得稅的征收率是5%;   年應(yīng)納稅所得額100~300萬(wàn)元的部分,企業(yè)所得稅的征收率是10%;   注意,是分段核算,比如您年應(yīng)納稅所得額是200萬(wàn),那么企業(yè)所得稅稅額計(jì)算是100萬(wàn)X5%+(200-100)X10%。   三、六稅兩附加:   對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。   政策依據(jù)包括:   財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知   國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告[部分廢止]   給大家舉個(gè)城建稅的例子理解下。假設(shè)公司A是北京市的企業(yè)。2020年一季度繳納增值稅稅款2000元。在不減免的情況下需要繳納城建稅額為2000*7%=140元。依據(jù)現(xiàn)行稅額的50%減征的政策,實(shí)際上我們只要繳納140*50%=70元。免征的情況下,城建稅也相應(yīng)免征。   針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅,我們綜合舉個(gè)例子。   假設(shè)公司A是北京的企業(yè),為小規(guī)模納稅人,2020年一季度不含稅收入25萬(wàn),無(wú)成本費(fèi)用和其他調(diào)整項(xiàng)。   減征前繳納稅費(fèi)總額7.09萬(wàn)=(增值稅25*3%=0.75萬(wàn))+(附加稅0.75*12%=0.09萬(wàn))+(企業(yè)所得稅25*25%=6.25萬(wàn))   減征后繳納稅費(fèi)總額1.25萬(wàn)=增值稅免征0萬(wàn)+附加稅免征0萬(wàn)+(企業(yè)所得稅25*5%=1.25萬(wàn))   四、印花稅:   金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。政策依據(jù)為財(cái)稅[2017]77號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。   通俗點(diǎn)說(shuō),你找金融機(jī)構(gòu)借錢(qián),不需要繳納印花稅了。   五、政府性基金:   1、月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。   2、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。   3、對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的小微企業(yè),暫免征收殘保金。
2023 04/24 11:39
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